Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Законодательство предоставляет отдельным группам субъектов предпринимательского оборота право воспользоваться льготами по уплате налога на имущество организаций, находящееся в их собственности. Для того чтобы доказать правомерность их использования, потребуется предоставить по запросу ИФНС ряд документов.

Содержание

Законодательство ЯНАО

Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но  и властями субъекта федерации.  Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ). В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.

Налог на имущество организаций

Льготные категории

Часть льготных категорий, общих для всей территории страны, можно найти в НК РФ. Согласно его нормам, налог не платят организации, действующие в сфере:

  • религии;
  • науки, если они являются государственными научными центрами;
  • охраны объектов культурного наследия.

Также имеют это право объединения инвалидов.

Законодатель решил, что на территории округа в рамках платежей в бюджет по налогу на имущество ЯНАО — 2018 льготы организациям  предоставляются по перечню, указанному в главе 2.1 закона. Их вправе использовать следующие категории субъектов делового оборота:

  • попавшие в список компаний, которые осуществляют приоритетную для ХМАО инвестиционную деятельность, они платят 50 % на имущество, которое построено, произведено или куплено в ходе проектов;
  • пользующиеся на праве хозяйственного ведения объектами ЖКХ, образования, культуры, спорта, медицины, принадлежащими государству (налог на эти объекты не платится);
  • организации дошкольного образования, если от этой деятельности получено не менее 70 % дохода;
  • собственники автодорог, если их содержание финансируется за счет бюджета;
  • сельхозтоваропроизводители (при соблюдении правила 70 %);
  • занимающиеся рыболовством и рыбоводством (при соблюдении правила 70 %);
  • собственники скважин глубокой разведки и бурения, газовщики в отношении скважин и имущества, используемого при добыче газа
  • научные организации;
  • ряд других субъектов предпринимательской деятельности, работающих в области лесозаготовки, переработки, пожарной охраны, эксплуатации железнодорожной инфраструктуры, передающие в лизинг организациям ЯНАО технику, работающую на газомоторном топливе.

Коды региональных льгот — 2012000, 2012400 (понижение ставки), 2012000 (понижение налога). Ряд льгот предоставляется при условии обязательной подачи в органы государственной власти ЯНАО данных, показывающих эффективности их использования, данные подаются в установленных форматах.

Существует также определенная общая для всех предпринимателей льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ. Налог не платится за движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве основного средства, которое не отнесено к 1–2-й категориям амортизации, если оно не перешло в собственность по итогам реорганизации или ликвидации организаций или передано взаимозависимым лицом. При подаче декларации по налогу на имущество организаций льгота 2010257 указывается в предназначенной для нее строке. Дополнительно малый бизнес в ЯНАО не платит в 2018 году налог на имущество, если его оценка произведена по кадастровой стоимости.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры

Организация может пользоваться льготами на основании того, что ее деятельность попадает под те виды, которые имеют преференции. Специально подтверждать право на льготы не требуется, достаточно указать в декларации соответствующий код. Но иногда ИФНС в рамках проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) может направить в компанию требование предъявить документы, которыми можно подтвердить право на льготу. Они могут быть поименованы конкретно, или же составление их перечня производится всецело на усмотрение компании.

Необходимость доказать право на оплату налога в меньшем размере обуславливается особенностями налогового администрирования. Таким образом, при использовании льготы необходимо будет предоставить:

  • декларации об уплате налога на имущество организаций с кодом льготы 2010257;
  • документы на ОС и их приобретение, доказывающие, что они перешли способом, предусмотренным в законе (договоры купли-продажи, товарные накладные, акты выполненных работ и подобные документы);
  • оборотно-сальдовые ведомости по счетам, на которых учитываются ОС (01, 02) за проверяемый период;
  • декларации с региональным кодом льготы;
  • для имущества, произведенного в ходе реализации инвестиционных проектов, — те же документы, что и для кода 2010257;
  • для большинства региональных льгот — подтверждение предоставления информации об их эффективности по установленным формам;
  • документы, подтверждающие то, что компания занимается тем видом деятельности, который имеет право на льготу, и справку о структуре доходов, которая позволит достоверно установить, что именно от нее получено не менее 70 % выручки для большинства категорий и 50 % — для научных организаций;
  • пояснительную записку, показывающую основание применения льготы по каждому году и описывающую документы, приложенные как доказательства.

Если поданные документы удовлетворят сотрудников ИФНС, льгота будет считаться подтвержденной, если их окажется недостаточно, могут быть истребованы и другие подтверждающие документы.

Федеральным законом от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» введена глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на имущество организаций».

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

    В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы в хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. Под природной средой понимается совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов.

    Компоненты природной среды — земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия для существования жизни на Земле. Природный объект определяется как естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства. Природно-антропогенный объект — это природный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельности и (или) созданный человеком, обладающий свойствами природного объекта и имеющий рекреационное и защитное значение. Полный перечень объектов, которые относятся к природно-антропогенным, приведен в пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Обратите внимание: если имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используется не по назначению или сдается в аренду, оно подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При определении состава основных средств для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 5 марта 1992 года №2446-1 «О безопасности», а также классификатором основных фондов.

Перечень льгот по налогу на имущество установлен статьей 381 НК РФ. Рассмотрим эти льготы подробнее:

«1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций»;

Уголовно-исполнительная система России включает в себя:

  • учреждения, исполняющие наказания;
  • территориальные органы уголовно-исполнительной системы;
  • федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения (статья 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2000 года №89 «Об утверждении Перечня видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему» утвержден перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему.

Таким образом, не подлежит налогообложению имущество, используемое для осуществления возложенных на вышеуказанные организации и учреждения задач, установленных статьей 1 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»:

«Статья 1. Принципы деятельности уголовно-исполнительной системы
Деятельность уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе принципов законности, гуманизма, уважения прав человека.
Интересы исправления осужденных не должны подчиняться цели получения прибыли от их труда».

«2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности»;

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 26 сентября 1997 года №125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Закон о свободе совести) религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

  • вероисповедание;
  • совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний;
  • обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Таким образом, к религиозной деятельности относятся вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание последователей.

Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций. Религиозной организацией признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица (статья 8 Закона о свободе совести).

Религиозные организации в зависимости от территориальной сферы своей деятельности подразделяются на местные и централизованные.

Местной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая не менее чем из десяти участников, достигших возраста 18 лет и постоянно проживающих в одной местности либо в одном городском или сельском поселении.

Централизованной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая в соответствии со своим уставом не менее чем из трех местных религиозных организаций.

Указанная льгота распространяется на организации, имеющие статус некоммерческих организаций согласно Закону о свободе совести и Федеральному закону от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

К некоммерческим относят организации, которые не ставят в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли (статья 2 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях») и не распределяют полученную прибыль между участниками. Сами некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций, союзов и тому подобных.

Учреждение или организация, созданные религиозной организацией, имеющие признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в том числе руководящий либо координирующий орган или учреждение, а также учреждение профессионального религиозного образования, признаются также религиозной организацией.

Религиозные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Иностранной религиозной организацией именуется организация, созданная за пределами России в соответствии с законодательством иностранного государства. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона о свободе совести представительство иностранной религиозной организации не может заниматься культовой и иной религиозной деятельностью, и на него не распространяется статус религиозного объединения, установленный Законом о свободе совести.

На основании изложенного, льгота по налогу на имущество может быть предоставлена:

  1. религиозному объединению (организации);
  2. централизованной религиозной организации;
  3. учреждению или организации, созданным религиозной организацией, имеющим признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в том числе руководящему либо координирующему органу или учреждению.

Таким образом, организациям, не являющимся по статусу религиозными организациями, иностранным организациям, созданным за пределами России, имеющим на территории России представительства льгота по налогу на имущество не может быть предоставлена.

Согласно разъяснениям Минфина Российской Федерации в Письме от 29 декабря 2003 года №04-05-06/53 и УМНС Российской Федерации по городу Москве от 7 мая 2004 года №23-10/1/31399 не подлежат обложению налогом на имущество культовые здания и сооружения (церкви, колокольни, часовни, молельные дома, духовные семинарии и другие объекты), иные объекты, в том числе отнесенные к памятникам истории и культуры, специально предназначенные для богослужений и религиозных обрядов, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), а также имущество для подготовки служителей и религиозного персонала религиозных организаций, основание и содержание которых осуществляется религиозными организациями, предметы религиозного назначения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности.

При этом, от обложения налогом на имущество организаций освобождается все имущество, составляющее (входящее) в указанные объекты.

«3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям»;

Согласно статье 6 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» общественной организацией признается добровольное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Общественные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, если она соответствует целям, для достижения которых они созданы.

Определение общественных организаций инвалидов дано в статье 33 Федерального закона от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Это организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы. Цель создания — защита прав и законных интересов инвалидов, обеспечение им равных с другими гражданами возможностей, решение задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также союзы (ассоциации) указанных организаций.

В собственности общественных объединений инвалидов могут находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции и ценные бумаги, земельные участки, а также другое имущество.

Следует отметить, что вправе применять льготу, установленную пунктом 3 статьи 381 НК РФ, общественные организации инвалидов, имеющие статус общероссийских.

Льгота по налогу на имущество не предоставляется при производстве и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 2004 года №90 «Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями». Согласно вышеуказанному перечню к товарам, производимым с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемым такими организациями относятся:

  • Шины для автомобилей;
  • Охотничьи ружья;
  • Яхты, катера (кроме имеющих специальное назначение);
  • Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья и метизов);
  • Драгоценные камни и драгоценные металлы;
  • Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);
  • Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;
  • Икра осетровых и лососевых рыб;
  • Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

Перечень подакцизных товаров установлен в статье 181 НК РФ:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Узнать, что имущество фактически используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), организация может по методу учета амортизации, начисленной по данному имуществу: амортизация должна быть списана на затраты на производство и (или) реализацию указанных товаров (работ, услуг) в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Расчет среднесписочной численности и фонда оплаты труда для применения налоговой льготы производится за отчетный (налоговый) период в порядке, установленном Госкомстатом Российской Федерации. В настоящее время для расчета численности можно воспользоваться Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года №50 «Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»).

При определении среднесписочной численности инвалидов среди работников организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, необходимо помнить следующее. Под общим числом работников понимается среднесписочная численность работников организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также внешние совместители и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Заметим, что организация должна определять среднесписочную численность и фонд оплаты труда за тот же период, за который составляется расчет налога на имущество. Если в отчетном периоде численность инвалидов, исчисленная нарастающим итогом, составила менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда менее 25 %, то за этот отчетный период льгота по налогу не предоставляется, а перерасчет по налогу за предыдущие отчетные периоды не производится.

«4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями»;

На основании данного пункта от налогообложения освобождается имущество, используемое организациями, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Для правомерного применения льготы данные организации обязаны вести раздельный учет имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Льгота по налогу предоставляется организациям, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, при наличии у них лицензии. Лицензия выдается в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании производства лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2002 года №500 «Об утверждении Положения о лицензировании производства лекарственных средств». Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года №323 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития» лицензирование деятельности по производству лекарственных средств (за исключением лекарственных средств для животных и кормовых добавок) осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Перечень организаций, освобождаемых от налога на имущество, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями утверждается Правительством Российской Федерации.

«5) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке»;

Объектами культурного наследия федерального значения являются объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры России, а также объекты археологического наследия (статья 4 Закона №73-ФЗ). Перечень объектов культурного наследия дан в статье 3 Закона №73-ФЗ.

Организация, имеющая на балансе объекты культурного наследия, в целях предоставления льготы, должна представить охранное обязательство, оформленное в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Охранное обязательство должно содержать требования к содержанию объекта культурного наследия, условиям доступа граждан, порядку и срокам проведения реставрационных, ремонтных и иных работ, а также иные требования, обеспечивающие сохранность такого объекта. В соответствии с пунктом 3 статьи 63 Закона №73-ФЗ охранные обязательства применяются до включения объекта культурного наследия в единый государственный реестр. В отношении объектов культурного наследия, включенных в единый государственный реестр, охранные обязательства не оформляются. В этом случае право на льготу можно подтвердить по паспорту объекта культурного наследия, который выдается собственнику объекта.

«6) организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов»;

Данный пункт утрачивает силу с 1 января 2006 года (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»).

То есть объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов, не подлежат налогообложению лишь до 1 января 2006 года.

Под финансированием за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов понимается целевое направление средств из указанных бюджетов на содержание конкретных объектов. Это является единственным условием предоставления организации данной льготы.

В соответствии со статьей 19 ЖК РФ жилищный фонд — это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, который в зависимости от формы собственности подразделяется на частный, государственный, муниципальный жилищный фонд.

Следует отметить, что на сегодняшний день какие-либо официальные разъяснения относительно того, что входит в состав инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, отсутствуют.

Термин «жилищно-коммунальные услуги» и их состав определены в Государственном стандарте Российской Федерации ГОСТ 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», введенным в действие Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 20 августа 2002 года №307-ст «О принятии и введении в действие государственного стандарта», и Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 года №163 «Об утверждении Общероссийского классификатора услуг населению». Полный перечень жилищно-коммунальных услуг, оказываемых предприятиями и организациями, регламентирован и Классификатором работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе, утвержденным Постановлением Госстроя Российской Федерации от 25 мая 2000 года №51 «Об утверждении классификатора работ и услуг в жилищно-коммунальном хозяйстве».

Минфин Российской Федерации считает, что объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса являются сооружения, инженерное оборудование, а также иные объекты, созданные или предназначенные для функционирования жилищно-коммунального комплекса. К расходам по содержанию таких объектов относятся расходы, связанные непосредственно с обеспечением сохранности этих объектов и поддержанием их в эксплуатационном состоянии (Письмо Минфина Российской Федерации от 17 августа 2004 года №03-06-01-02/10).

В Письме от 21 октября 2004 года №03-06-01-04/75 Минфин Российской Федерации указывает, что к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса относятся основные фонды предприятий и организаций, предоставляющих жилищно-коммунальные услуги. В состав данных предприятий и организаций, как указывает Минфин, входят организации любой формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, осуществляющие обслуживание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, электроснабжения, отопления, горячего водоснабжения, газоснабжения, водоснабжения, водоотведения, дорожно-мостового хозяйства и инженерной защиты, услуги зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, санитарно-гигиенической очистки территорий городов и других поселений. Вывод Минфина основан на Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения №22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы», утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 3 декабря 2001 года №93 «Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за работой жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы».

«7) организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения»;

Данная льгота действует лишь до 1 января 2006 года, так как пункт 7 утрачивает силу с 1 января 2006 года (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»).

Льгота не применяется к объектам социально-культурной сферы, которые использовались для коммерческой деятельности, например, полностью сдавались в аренду. Льгота по налогу предоставляется организациям любых форм собственности при условии, что объекты основных средств социально-культурной сферы используются по целевому назначению непосредственно этими организациями.

В Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 22 сентября 2004 года №23-10/1/61096 «О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций» дано разъяснение о порядке применения льготы по налогу на имущество для организаций в отношении объектов социально- культурной сферы. Если деятельность организации, связанная с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением, непосредственно является целью создания организации, что закреплено в ее учредительных документах, и иные виды деятельности такая организация не осуществляет, то имущество, используемое в целях культуры, образования, физической культуры, здравоохранения, социального обеспечения, находящееся на балансе организации, не подлежит налогообложению, в том числе объекты жилищного фонда (общежития). Одновременно, отдельно стоящие объекты: административные здания, объекты коммунального хозяйства, склады, ремонтные мастерские, гаражи, транспортные средства (за исключением специально оборудованных), объекты бытового обслуживания населения, общественного питания и торговли и иные аналогичные объекты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Иными словами, если организации социально-культурной сферы осуществляют одновременно с основной уставной деятельностью иные виды деятельности, то основные средства, полностью используемые для предпринимательских целей, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В этом случае, организация в целях налогообложения налогом на имущество организаций должна обеспечить раздельный учет такого имущества (Письмо Минфина Российской Федерации от 3 июня 2004 года №03-05-06/63 «О льготе по налогу на имущество для организаций социально-культурной сферы»).

Стоимость имущества, используемого как для указанных в пункте 7 нужд, так и для осуществления иных видов деятельности (аренда, торговая деятельность), может быть разделена исходя из занимаемой площади (другой величины), а при невозможности подобного раздела имущества — исходя из удельного веса выручки, полученной от иных видов деятельности, в общем объеме выручки (неоднозначно).

При определении состава объектов основных средств социально-культурной сферы нужно руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), так как группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Объектом культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения.

Соответствующее предназначение объекта имущества (движимого и недвижимого) определяется уставом (положением) организации, первичными документами на этот объект, а также распорядительными документами организации по его использованию.

Если объекты социально-культурной сферы, которые раньше использовались организацией в области культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения, полностью сдаются в аренду, вследствие чего не используются непосредственно этой организацией по назначению, то льгота по таким объектам не предоставляется. Такие объекты подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке независимо от целей их использования арендатором. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №03-06-01-04/159.

«8) организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения»;

Данная льгота действовала до 1 января 2005 года, так как пункт 8 утратил силу с 1 января 2005 года (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»).

«9) организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания»;

К ядерным установкам относятся:

  • сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства;
  • сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами;
  • сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях;
  • другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки для производства, использования, переработки, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов (статья 3 Федерального закона от 21 ноября 1995 года №170-ФЗ «Об использовании атомной энергии»).

Под пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилищами радиоактивных отходов понимаются не относящиеся к ядерным установкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранения или захоронения радиоактивных отходов.

Перечень организаций, в состав которых входят особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, осуществляющие разработку, производство, эксплуатацию, хранение, транспортировку, утилизацию ядерного оружия, компонентов ядерного оружия, радиационно-опасных материалов и изделий утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 марта 1995 года №238 «Об утверждении Перечня предприятий и организаций, в состав которых входят особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, осуществляющие разработку, производство, эксплуатацию, хранение, транспортировку, утилизацию ядерного оружия, компонентов ядерного оружия, радиационно-опасных материалов и изделий».

Кроме того, организация, на балансе которой находятся ядерные установки, используемые для научных целей, и пункты хранения, в соответствии со статьей 34 Федерального закона от 21 ноября 1995 года №170-ФЗ «Об использовании атомной энергии» должна иметь лицензии, выданные соответствующими органами государственного регулирования в области использования атомной энергии.

«11) организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации»;

Льгота предоставляется организациям, которые имеют на балансе железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач. Для данных организаций льгота по налогу предоставляется по имуществу, из которого состоят указанные объекты. Эти основные средства должны быть включены в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Указанный перечень имущества Федерации утвержден Постановлением Правительства Российской от 30 сентября 2004 года №504 «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций».

Учитывая, что данная льгота действует с 1 января 2004 года, организации, имеющие на балансе льготируемое имущество, не применяли данную льготу, так как Перечень не был утвержден. Теперь организации вправе будут произвести перерасчет налоговых обязательств за 2004 год. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 6 сентября 2004 года №03-06-01-04/23.

«12) организации — в отношении космических объектов»;

Следует отметить, что для применения этой льготы следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 «О космической деятельности» и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 года №359 «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов».

Согласно статье 17 Закона Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 «О космической деятельности» космические объекты подлежат регистрации и должны иметь маркировку, удостоверяющую их принадлежность Российской Федерации.

«13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий»;

Льгота, установленная данным пунктом, предоставляется всем специализированным протезно-ортопедическим предприятиям по производству протезно-ортопедической продукции независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности. Перечень такой продукции и соответствующих работ и услуг приведен в пункте 3 Положения о лицензировании деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 мая 2002 года №309 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи»:

«Деятельность по оказанию протезно-ортопедической помощи включает выполнение следующих работ и услуг: производство, изготовление и реализация протезов различных конструкций (верхних и нижних конечностей, протезов грудных желез и других), ортезов, в том числе бандажных изделий ортопедического назначения, специальных изделий, предназначенных для пользования протезами и ортезами, ортопедической обуви, обуви на протезы, колодок ортопедических, вкладных ортопедических корригирующих приспособлений (стелек, полустелек и других), полуфабрикатов, функциональных (модульных) узлов, специальных изделий и материалов, применяемых при протезировании и ортезировании;ремонт и техническое обслуживание протезно-ортопедических изделий;диагностика функциональных нарушений, состояния анатомических дефектов и реабилитационного потенциала у лиц, нуждающихся в протезно-ортопедической помощи, с целью определения объема, вида и характера указанной помощи;осуществление специальных мероприятий по подготовке к протезированию (ортезированию), подгонке и пользованию протезно-ортопедическими изделиями».

«14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций»;

Условием предоставления этой льготы является их соответствие критериям, установленным Федеральным законом от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации должны быть созданы в соответствии со статьей 20 указанного Закона. У таких налогоплательщиков от налога освобождается все движимое и недвижимое имущество, которое они учитывают в качестве основных средств на балансе.

Адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация являются формами адвокатских образований.

Согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Об избранной форме адвокатского образования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обязан уведомить совет адвокатской палаты.

«15) имущество государственных научных центров»;

Порядок присвоения статуса государственного научного центра утвержден Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 1993 года №939 «О государственных научных центрах Российской Федерации».

Статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на территории Российской Федерации предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание. Отнесение учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Российской Федерации осуществляется Советом Министров — Правительством Российской Федерации по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике. Об этом говорится в пункте 2 Указа Президента Российской Федерации от 22 июня 1993 года №939 «О государственных научных центрах Российской Федерации».

Государственный научный центр Российской Федерации действует в соответствии с законодательством и Положением об условиях государственного обеспечения центра, утверждаемым Правительством Российской Федерации одновременно с принятием решения о присвоении организации или высшему учебному заведению статуса государственного научного центра.

Данная льгота по налогу на имущество организаций предоставляется государственным научным центрам вне зависимости от осуществления ими предпринимательской деятельности, в том числе сдачи имущества в аренду. Такие разъяснения даны в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 9 марта 2004 года №23-10/1/15064.

Следует отметить, что льгота, предусмотренная пунктом 15 статьи 381 НК РФ для государственных научных центров, не может применяться организациями, которым присвоен статус федерального научно-производственного центра. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 25 июня 2004 года №03-05-06/78. Порядок присвоения статуса федерального научно-производственного центра утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 1995 года №983 «О федеральных научно-производственных центрах».

«16) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности».

Данная льгота действует до 1 января 2006 года, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» пункт 16 статьи 381 утрачивает силу с 1 января 2006 года.

Следует отметить, что данная налоговая льгота применяется исключительно в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. Льготой могут воспользоваться организации, имеющие свидетельство об аккредитации научной организации, осуществляющей в качестве основной научную (научно-исследовательскую) деятельность и входящей в состав указанных в пункте 16 российских академий наук.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 августа 1996 года №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» научная (научно-исследовательская) деятельность — это деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе:

  • фундаментальные научные исследования, которые определяются как экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;
  • прикладные научные исследования, которые определяются как исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

К имуществу, которое используется в научной деятельности, относится все имущество данных научных организаций (включая инвентарь).

Из указанной статьи следует, что к научной (научно-исследовательской) деятельности не относится научно-техническая деятельность, которая направлена на получение и применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Так как льгота предоставляется в отношении не всего имущества, а только того, что используется в научной или научно-исследовательской деятельности, то в случае, если научная организация занимается не только научной (научно-исследовательской) деятельностью, она должна организовать раздельный учет.

Следует отметить, что согласно статье 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам и сборам. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации, согласно статье 372 НК РФ, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков любые налоговые льготы и основания для их использования. При этом льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ, применяются независимо от того, упоминаются они в региональных законах или нет.

ФНС обещает автоматическое применение льготы 20 метров в налоге на имущество

Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество (за 20 метров квартиры или 50 метров дачи). Такое разъяснение дала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Согласно изменениям в Налоговый кодекс (статья 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома – на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров, в отношении комнаты или части квартиры – на 10 квадратных метров.

ФНС обещает, что эти налоговые вычеты будут учтены автоматически при расчёте налога для всех объектов. Для их применения собственнику объекта не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» будет указана кадастровая стоимость объекта с учётом её уменьшения на величину налогового вычета. Если налоговая база примет отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Если ваша льгота по налогу индивидуальна (например, в некоторых регионах есть льготы для многодетных семей), то лучше заявить о ней до 1 ноября через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Войти в него можно с помощью аккаунта Госуслуги. Также это надо сделать людям, претендующим на льготу по земельному налогу (все категории льготников приведены здесь). И в целом, если вам не полагаются льготы, неплохо бы убедиться в том, что ФНС обладает корректными сведениями о вашей собственности. В личном кабинете можно исправить данные, если они указаны неправильно. Там же будет приведена информация о вашем платеже по налогу на имущество за 2017 год, если вы его ещё не оплатили (сделать это надо до 3 декабря 2017 года).

Новости о налогах читайте в телеграм-канале Финсайд.

Статья 403 НК РФ. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

(в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

7. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи.

8. В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Льгота по налогу на имущество для предпенсионеров

С 1 января 2019 г. право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют граждане предпенсионного возраста. Разъяснения о том, кто может воспользоваться льготой и как ее получить, Минфин России дал в письме от 06.03.2019 № 03‑05‑06‑01/14718.

Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. м, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 4 ст. 407 НК РФ). Перечень лиц, имеющих право на льготу, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. В него Федеральным законом от 30.10.2018 № 378-ФЗ был добавлен подп. 10.1, согласно которому право на налоговую льготу имеют физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии на основании законодательства РФ, действовавшего на 31 декабря 2018 г.

До 1 января 2019 г. право на страховую пенсию по старости имели мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2018 г.). Исходя из этого, Минфин России разъяснил, что мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, имеют право на налоговую льготу.

Чтобы ее получить, нужно представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы. Кроме того, гражданин вправе также подать документы, подтверждающие право на льготу, и уведомление о выбранном объекте налогообложения (если имеется несколько объектов недвижимости одного вида). Уведомление нужно подать до 1 ноября года, в котором применяется льгота. При отсутствии уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Правила предоставления льгот на имущество для организаций

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

  • собственность;
  • временное использование или доверительное управление;
  • применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

  • природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
  • оборонное имущество федеральной принадлежности;
  • культурно-историческое наследие РФ;
  • объекты ядерной промышленности;
  • морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
  • имущество космической отрасли;
  • движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

  • бессрочно;
  • на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

  • подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;
  • организации религиозных концессий;
  • общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;
  • предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;
  • организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,
  • компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;
  • организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;
  • судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах.

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

  • налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2019 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;
  • в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;
  • теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = нбаза х ставка/100.

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

  • вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
  • из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2019 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

  • по кадастру – 2%;
  • по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

  • К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
  • В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
  • Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края.

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента. Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.

Последние новости и изменения

В 2018 году продолжился переход организаций на кадастровое определение налоговой базы (Брянск, Мурманск, Алтай, Белгород, МО, Москва). Более того, часть регионов, «принявших кадастр» в 2017 году, в текущем периоде повышают ставку. Фактически оценка объекта возрастает существенно, вместе с ней – налог даже по льготной ставке.

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо ожидать от законодателей следующих инноваций:

О данном виде налоговых послаблений для предприятий города Москвы смотрите в следующем видеосюжете:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Порядок оформления льгот по налогу на имущество организаций

Вопросы обложения налогом собственности, находящейся на балансе юридических лиц, решаются на региональном уровне. Это означает, что условия, ставки и другие параметры, определяемые законами субъектов Российской Федерации, могут отличаться в различных регионах. Соответственно, различаются и наборы льгот, которые предоставляются налогоплательщикам.

Правовое регулирование льгот на имущество организаций

Объекты описываемого сбора – это основные средства, состоящие на учете в организации и использующиеся при ее функционировании. Исключение составляет имущество организаций, которое используется на основании передачи в аренду, управление или ведение.

ВАЖНО! Учреждения, функционирующие по специализированным системам налогообложения, например, по УСН, получают полное освобождение от необходимости выплаты государственного сбора на собственность юридических лиц.

Правила налогообложения предприятий прописываются в статьях 30 главы Налогового кодекса России. Согласно НК РФ, имущество является объектом основных средств компании, если оно находится у него в следующих вариациях владения:

  • право собственности;
  • право доверительного управления;
  • временное использование;
  • использование совместно с другими общественными организациями.

Федеральный перечень преференций в вопросе сбора налога на недвижимость компаний (действителен по всей территории государства) регламентируется статьей 381 Налогового кодекса. Однако статья 382 позволяет регионам самостоятельно определять ставки и льготы по описываемому налоговому сбору.

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество организаций условно делят на две большие группы:

  • действующие по всей России;
  • актуальные в пределах территории конкретного субъекта страны.

При расчете преференций на недвижимое имущество и землю используются оба вида.

Сами привилегии классифицируются по группам в соответствии с принципом их действия. Существуют три вариации:

  • полное освобождение от необходимости выплаты налоговых сборов;
  • уменьшение ставки;
  • снижение основной суммы налога (фиксированных значений).

ВАЖНО! Основная цель предоставления преференций заключается в облегчении деятельности организаций, играющих значимую роль в социальной сфере конкретного субъекта страны.

Кому предоставляются льготы

Преференции при уплате сбора на недвижимость полагаются не всем. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются предприятиям, действующим в определенной сфере, и только в отношении определенных видов собственности.

Религия Обладающее целевым назначением. Уголовно-исполнительная система Использующееся при ведении деятельности. Медицина и здравоохранение Принадлежащее частным компаниям, использующееся при работе с протезно-ортопедическими процедурами. Культура Обладающие статусом объекта культурного наследия. Наука Находящееся на балансе предприятий, обладающих статусом федерального научного центра.

На федеральном уровне предоставление преференций выражается в освобождении от необходимости уплаты описываемого платежа, на которое у компании имеются права собственности. Это может быть временное освобождение сроком в три, пять или десять лет, или же освобождение, не ограниченное по срокам.

Что не относится к объектам налогообложения

Не все виды собственности облагаются описываемым налогом. Исключение составляют:

  • участки земли;
  • движимые основные средства, зарегистрированные на балансе компании после 2012 года;
  • объекты природопользования;
  • владение, связанное с космической сферой деятельности;
  • объекты культурного наследия России;
  • объекты, использующиеся в атомной и ядерной промышленности.

Порядок оформления

Для получения льгот в вопросе налогообложения собственности ответственный сотрудник должен направить запрос в управление федеральной налоговой службы по месту регистрации предприятия и предоставить соответствующее заявление вместе с декларацией с прописанным кодом ожидаемой скидки.

Оформление осуществляется в 3 этапа.

  1. Определение налоговой базы, с которой рассчитывается усредненная за год или кадастровая стоимость. Первый вариант – оценка осуществляется по остаточной стоимости, которая представляет собой разность между первичной ценой и стоимостью процедуры амортизации.
  2. Далее определяется размер ставки, устанавливаемый на региональном уровне.
  3. После идет вычисление суммы налога.

Все преференции оформляются только на основании поданного заявления вместе с набором документации, подтверждающим наличие оснований на получение привилегий.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в России

Власти нашей страны заботятся о своем населении. Особенно, о менее защищенных категориях граждан. С этой целью утверждаются различные привилегии и дотации. Поэтому, часть людей вправе рассчитывать получить льготы по налогу на имущество. Чтобы их оформить требуется идти в ИФНС с определенным пакетом документации. Однако, претендовать на привилегии можно только относительно одной единицы имущества. По остальным объектам дань государству будет выплачиваться полностью.

Законодательная информация

Любые правила устанавливаются законами. Не является исключением и исчисление дани государства относительно имущества, а также получение льгот. Существует несколько законов, определяющих сферу действия дани государству относительно имущества и льготников. Основными из них являются ст. 399 – 409 НК.

Все виды дани государству начинают и прекращают своё действие на основании законодательных актов. Предположим, по ч. 3 статьи 407 налогового кодекса РФ некоторым людям полагаются привилегии. Они предоставляются в отношении одного объекта налогообложения.

Кодекс чётко прописывает все, что касается исчисления дани государству относительно имущества и льгот по нему.

Имущество, за которое обязательно платить налог

Имущество, находящееся в собственности людей подлежит налогообложению согласно закону.

Объектами налогообложения могут выступать:

  1. Жилой дом;
  2. Жилое помещение (квартира, комната);
  3. Гараж или машино-место;
  4. Единый недвижимый комплекс;
  5. Объекты незавершенного строительства;
  6. Иные строения, здания, помещения и сооружения.

Список указанных сооружений недавно был обновлен. Раньше в перечне присутствовала отдельная позиция дачи. Теперь, все помещения или сооружения, расположенные на земельных участках с целью ведения огорода, сада или тому подобного, относят к жилым домам.

Другими словами, если человек имеет во владении любое из перечисленных имуществ, ему придется ежегодно платить за него дань в бюджет страны.

Когда не надо платить налоги

Нельзя признать объектом налогообложения имущество многоквартирного дома. Каждый из владельцев квартир платит за себя ежегодную дань государству. При расчете налога, во внимание берется исключительно квадратура квартиры или комнаты, которая находится в собственности.

Иногда, у людей возникает право налогоплательщика на налоговую льготу по всем видам имущества. Предположим, для трудящихся при проведении испытаний на семипалатинском полигоне, военнослужащих и иных льготных категорий граждан.

Полный список лиц, которых не обязывает закон выплачивать дань государству достаточно обширный. Он утвержден НК и в последние годы не терпел изменений. Если человек находит себя в данном перечня, значит, он вправе рассчитывать на привилегию.

Льготники по оплате налогов

Налог на имущество физических лиц могут не платить следующие категории граждан:

  • Люди 1 и 2 группой инвалидности, инвалиды с детства.
  • Участники гражданской войны и великой отечественной войны других боевых действий.
  • Ветераны войны и других боевых операций по защите СССР.
  • Люди, входящие в состав действующей армии и бывших партизан.
  • Вольнонаемники вооруженных сил, органов внутренних дел и государственной безопасности.
  • Гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварии в Чернобыле.
  • Военнослужащие и лица, уволенные в запас, имеющие военный срок службы 20 лет и более.
  • Близкие родственники военнослужащих потерявших кормильца.
  • Пенсионеров получающих пенсии, назначаемые в порядке ПФ.
  • Жители Российской Федерации подвергшиеся воздействию радиации.
  • Супруги и родители погибших военных и государственных служащих.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пользоваться привилегией допускается только за одну единицу собственности. И не важно, чем владеет человек: квартирой, комнатой. Однако, собственник может выбрать, относительно чего просить льготу.

Принципы расчета налога

Закон от 04 октября 2014 г. № 284 внес изменения относительно расчета налога. Главное новшество касается отказа от исчисления дани по инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются индивидуально в регионах. Однако, во внимание берется базовая ставка налога на имущество от кадастровой цены недвижимости:

жилой недвижимости; гаражей; хозяйственных построек меньше 50 квадратов площади; и т.п. офисов; центров; имущество, кадастровая стоимость которого более 300 тыс. руб. Другой собственности.

Ставки такого налога могут вообще отсутствовать либо увеличиваться региональными властями до трёх раз.

Есть только два варианта расчета дани государству:

  1. относительно кадастровой стоимости;
  2. по инвентаризационной цене собственности.

Рассчитывая дань государству по кадастровой стоимости недвижимости, требуется использовать определенные вычеты.

Вычеты, для определения налоговой базы:

Квартира Кадастровая стоимость 20 кв.м Комната Кадастровая стоимость 10 кв.м Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв.м Единый комплекс 1 млн. рублей

Для удобства восприятия, рассмотрим пример принципов и формулы расчета дани в бюджет относительно имущества.

Пример расчета:

Предположим, во владении Сидорова Алексея Кирилловича есть квартира в Москве квадратурой 60 метров. Её инвентаризационная стоимость составляет 287 тыс. рублей, кадастровая цена – 7 млн. рублей.

Если считать налог на имущество по инвентаризационной стоимости, используется формула:

Иц × Сн, где

Иц – инвентаризационная цена;

Сн – ставка.

Подставляя данные в формулу, получаем дань государству по инвентаризационной стоимости:

287 тыс. × 0, 1 % = 287 руб.

Теперь разберем, как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Налоговая база исчисляется двумя этапами:

1. Пнп = Оп – В, где

Пнп – площадь налогооблагаемого помещения;

Оп – общая квадратура;

В – вычет.

2. Нб = Кс / Оп * Пнп, где

Нб – налогооблагаемая база;

Кс – кадастровая цена.

Если подставить имеющиеся данные в формулы получаем налогооблагаемую базу:

1. Пнп = 60 – 20 = 40 метров квадратных.

2. Нб = 7 млн. / 60 × 40 = 4 666 667 руб.

Налог на имущество по кадастровой стоимости равен:

4 666 667 × 0, 1 % = 4 667 руб.

Окончательная сумма дани государству считается согласно формуле, утвержденной 408 статьёй кодекса:

Получается, сумма налога к уплате составит:

Н = (4 667 – 287) × 0, 2 + 287 = 1 163 руб. – за первый год.

Некоторыми физическими лицами оформляются льготы по имущественным налогам, Автоматически налоговая льгота по налогу на имущество не предоставляется. Поэтому, чтобы получить привилегию, необходимо заявить о своём праве документально.

Процедура оформления привилегии

Льгота на имущественный налог предоставляется исключительно определенным категориям граждан. При этом, заявитель должен документально подтвердить своё льготное право. Чтобы оформить налоговые льготы по налогу имущество физических лиц, необходимо придерживаться следующего порядка действий:

  1. Сбор пакета бумаг. Какие нужны документы для получения льготы:
    1. Заявление по форме инспекции для физических лиц о получении льготы на налог. Заявление на льготу по налогу на имущество можно заполнить на месте под контролем специалиста либо принести в готовом виде.
    2. Удостоверение личности.
    3. Документация на собственность. Для этого обязательно получить справку о регистрации имущества, так как свидетельство сейчас не выдается.
    4. Бумаги, являющиеся основанием для предоставления льготы.
  2. Собранный пакет документации требуется сдать в инспекцию.

Право на льготу по налогу на имущество возникает после принятия положительного решения инспекцией. Если документы собраны не полностью, налоги будут приходить льготнику в полном объеме.

Когда человек, который платит налог на имущество, уверен, что ему положена льгота, ему требуется с документами обратиться к специалистам ИФНС. Другими словами, льготником, имеющим собственность, заполняется заявление о предоставлении льготы в налоговом органе и сдается требуемый пакет документации. С этого момента он вправе рассчитывать на привилегию по налогу.

Варианты подачи заявления

Порядок применения льгот предполагает подачу заявления специалистам ИФНС.

Сдача всех документов на льготы по налогам на имущество физических лиц осуществляется одним из способов:

  1. Обращение заявителя в инспекцию.
  2. Подача документации специалистам ИФНС через представителя. Тогда дополнительно придется подготовить нотариальную доверенность.
  3. Отправка пакета документации через почту – письмом с уведомлением и описью о вложении.
  4. Передать бумаги электронно.

Льготники в конце каждого года подают уведомление в инспекцию, с обозначением объекта налогообложения. Если оно не предоставляется в установленный законом срок, налог назначается в максимальном объеме. Также в орган можно обратиться с заявлением о пересчете размера налога.

Форма заявления по льготе

Чтобы воспользоваться льготной по налогу на имущество, человек должен подать в ИФНС определенный пакет документации, включая заявление. Оно имеет утвержденную законом форму и не может содержать описок, исправлений. Как заполняется заявление о предоставлении льготы по налогу, зависит от категории льготника.

Пример заполнения заявления для инвалидов:

Идентично заполняется бланк:

  • для военнослужащих;
  • для пенсионеров;
  • иных льготников.

Отличие заключается лишь в обозначении бумаги основания получения привилегии.

Для индивидуального предпринимателя законодательством предусмотрена другая форма заявления.

Изменения в 2018 году

Основные моменты, которые касаются налога на имущество и оформления льгот:

  • Налог на имущество физлиц и организаций рассчитывается исключительно по кадастровой стоимости, которую приблизят к рыночной цене.
  • Налогообложение недвижимости в отношении пенсионеров теперь будет снижаться лишь частично.
  • Владелец собственности может получить льготы только на одну единицу имущества. Выбор объекта налогообложения каждого вида остается за заявителем. Только придется в конце каждого года предоставлять налоговый орган уведомление о выбранных видах имущества.
  • Не имеют право на льготы по налогу хозяева апартаментов.

С целью избежать массового возмущения в сторону государственной власти, при расчете налога по старой схеме, будут использоваться особая формула, позволяющая существенно снизить размер налога.

Остаются на прежнем уровне федеральные льготы установленные законом России. Как можно получить льготы, рекомендуется уточнять в налоговом органе города проживания. В общем, правила оформления остаются прежними.

Льгота пенсионерам по налогу на имущество: оформление и получение

НК РФ и Законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 определяется порядок, правила исчисления, льготы и условия их предоставления по налогу на имущество физических лиц. Преференции по его оплате имеют, в том числе, пенсионеры. О том, как оформляется льгота пенсионерам по налогу на имущество и какие возможности в этой сфере имеет резидент рассказано в предложенной статье.

На какое имущество пенсионер вправе получить льготы

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ размер налога на имущество физического лица определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости:

  • жилые помещения – квартиры и дома;
  • строения, приспособленные для садоводства и ведения приусадебного хозяйства на участках;
  • гаражи и авто машино-места для транспортных средств;
  • единые комплексы недвижимости;
  • незавершенные здания и строительные объекты;
  • иные здания и подобные объекты недвижимости.

Очевидно, что список оставлен открытым, так что любая зарегистрированная жилая или нежилая недвижимость может стать объектом для налогообложения.

Земельный участок облагается отдельным налогом, по которому у пенсионеров так же есть преференции, как и вычет за покупку недвижимости.

Стоит отметить, что если перечень объектов недвижимости для налогообложения оставлен открытым, то список объектов для льготного налогообложения исчерпывающий. В него входят в соответствии с ч.3 ст. 407 НК РФ:

  • жилой дом;
  • квартира;
  • творческая мастерская или иное помещение, предназначенное для такой деятельности, а равно, галерея и выставочный зал;
  • хозяйственные постройки площадью не более 50 кв/м, расположенные на земле, предназначенной для приусадебного хозяйства;
  • место для хранения автотранспорта.

Все объекты в списке не случайно приведены в единственном числе, так как льготы пенсионерам по налогу на имущество предоставляются лишь на один объект недвижимости или сооружение каждого вида.

То есть, можно сэкономить и не платить за одну квартиру, гараж, мастерскую и т.д. ежегодно сохраняя свой доход.

Расчет платежа в уведомлении проводится исходя из ставки и кадастровой стоимости объекта. Не могут предоставляться преференции по налогообложению недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 000 рублей.

Как выбрать объект для льготы

Если резидент заблаговременно позаботится о получении налоговой льготы, то может и определиться с выбором объектов, на которые распространит преференцию. Для этого, в соответствии с ч. 6 и 7 ст. 407 НК РФ, до 1 ноября текущего года нужно подать уведомление в любое отделение ФНС, обычно заявитель предпочитает максимально близкое территориальное по месту жительства.

После этой даты самостоятельно выбрать не получится, но повода для беспокойства это не должно доставлять. Специалист налоговой службы при расчете сумм и выборе объектов для налогообложения самостоятельно решит вопрос исходя из простого правила: «льготным становится объект каждого вида недвижимости с самой высокой кадастровой стоимостью, но не более 300 000 рублей» .

Таким образом, интересы человека, проинформировавшего ИФНС о праве на льготы по налогу на имущество для пенсионеров гарантированно будут защищены.

Кто имеет право на льготу

П.10.ч.1 ст.407 НК РФ дает право на льготы всем категориям пенсионеров, которые получили этот статус в соответствии с нормами действующего законодательства. Некоторые резиденты ошибочно убеждены, что речь может идти только о пожилых людях, получающих пенсии. На самом деле это не так.

Льгота распространяется на все категории пенсионеров предусмотренные ст. 5 Закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ. Это значит, на нее могут претендовать лица, которым назначена пенсия:

  • за выслугу лет. Речь может идти о гос. служащих, космонавтах, военных, сотрудниках МВД и летчиках – испытателях. К 2026 году необходимый стаж для нее достигнет 20 лет труда;
  • по старости для женщин достигших возраста 55 лет и для мужчин отметивших 60-летие;
  • по инвалидности;
  • по потере кормильца – независимо от возраста;
  • социальная.

Региональные власти порой распространяют льготу и на ветеранов труда.

Эта категория льгот не может быть передана или разделена между родственниками. Так, существуют примеры, когда родитель льготник имеет в собственности 2 квартиры, при этом его дети тоже достигли пенсионного возраста.

Тем не менее, дети, даже при условии проживания в этом жилом помещении не могут воспользоваться льготами по налогу на имущество, так как не являются его собственниками.

Как получить льготу

О том, как получить льготу по налог на имущество, налогоплательщик может задуматься заблаговременно, но гораздо чаще это происходит, когда уведомление с суммой, причитающейся к уплате, достается из почтового ящика.

Налоговые преференции такого рода предоставляются в заявительном порядке, это значит что территориальные органы ФНС не озадачиваются самостоятельным определением того кто из резидентов имеет право на них. Заявитель должен сам озаботиться этой задачей.

В первом варианте, плательщик заблаговременно обращается в территориальные налоговые органы для получения причитающейся льготы и оформляет ее. В таком случае он не получит уведомления о необходимости оплаты налога.

Однако и в ином случае, когда конверт уже получен, а сумма рассчитана, льготник может реализовать свое право. Для этого нужно достать из конверта уведомление о возражениях по расчету. Его бланк прилагается к налоговому уведомлению.

Его нужно заполнить, приложить копию пенсионного удостоверения, после чего можно лично отнести или отправить почтой в территориальный налоговый орган. Если заполненный бланк был выслан почтовым отправлением, то через некоторое время пенсионеру или пенсионерке придет новое налоговое уведомление с учетом перерасчета.

На официальном сайте российской налоговой службы www.nalog.ru работает сервис «Обращение в ИФНС (УФНС)». Подать заявление на льготы на налог на имущество для пенсионеров можно и при его помощи.

Как подать документы?

Несмотря на то, что в НК РФ указано, что подать документы можно в любом отделении ФНС обычно речь идет о территориальном подразделении по месту жительства в своем городе. Существует три законных способа для подачи обращения, резидент может воспользоваться любым из них:

  • лично посетить территориальное отделение ФНС;
  • отправить пакет документов заказным письмом с уведомлением и описанием вложения;
  • воспользоваться специальным сервисом на официальном ресурсе отделения службы в сети Интернет.

Первый вариант, пожалуй, самый быстрый и надежный. Пенсионер или его законный представитель должны явиться в отделение и передать документы дежурному инспектору. Из преимуществ возможность сразу исправить неточности и быть уверенным в том, что документы приняты к рассмотрению. Единственный недостаток в том, что придется потратить некоторое время на посещение налоговой службы.

Второй вариант позволяет просто собрать копии всех нужных документов и направить по почте. Это займет некоторое время, к тому же, если инспектор найдет ошибки или несоответствия пакет просто не будет принят и вернется заявителю для исправления.

Пользование онлайн услугами электронного сервиса налоговой службы доступно при условии наличия у резидента личного кабинета на официальном сайте. Для этого потребуется на выбор:

  • иметь электронную подпись;
  • универсальную электронную карту;
  • лично посетить налоговую службу по месту жительства, пройти регистрацию и получить карточку с учетными данными.

Заявитель может выбрать любой, удобный для себя способ, в зависимости от собственного к ним отношения.

Какие потребуются документы

Пакет документов не велик, по сути, заявитель должен предоставить лишь сведения о себе и подтвердить свои права на преференции. Итак, ориентируясь на разъяснения данные ФНС в письме от 10.05.2011 № ЗН-3-11/, резидент должен предъявить:

  • заявление на предоставление льготы по налогу на имущество пенсионерам;
  • внутренний паспорт гражданина РФ;
  • документ, подтверждающий его социальный статус – пенсионное удостоверение;
  • документы, подтверждающие право собственности на имущественный объект, который должен быть освобожден от налогообложения;
  • сведения об ИНН налогоплательщика.

Не лишним будет сразу составить уведомление с указанием объектов, на которые должна быть распространена льгота по налогу на имущество для пенсионеров.

Это не исчерпывающие перечень документации, при необходимости работники инспекции могут запросить дополнительные материалы, подтверждающие основания требований заявителя.

Существует несколько важных сроков, которые стоит рассмотреть в рассматриваемом контексте:

Как заполнить заявление?

Заполненное правильно заявление – обязательное условие для предоставления льготы пенсионерам по налогу на имущество. Пока не существует законодательно на федеральном уровне утвержденной формы для этого документа, но на региональном уровне в местных отделениях ФНС разработаны довольно сходные бланки и образцы. Правила их заполнения будут идентичны:

  • заполнить можно простой шариковой ручкой или на компьютере, если бланк был предварительно скачан и сайта местной ФНС;
  • не допускаются ошибки, исправления и опечатки;
  • бланк должен быть заполнен полностью, все затребованные сведения должны быть предоставлены;
  • все сведения, указанные в заявлении должны быть достоверными;
  • требования заявителя должны быть изложены максимально ясно.

Содержание заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество пенсионерам так же будет примерно идентичным:

  • минимальный набор личных данных заявителя: фамилия, имя и отчество, иногда так же дата рождения;
  • адрес регистрации заявителя по месту жительства;
  • паспортные данные: номер, серия, когда, где и каким органом выдавался;
  • наименование отделения ФНС куда подается заявление;
  • данные руководителя отделения на имя которого подается заявление;
  • ИНН резидента;
  • требование предоставить льготу по налогу на имущество;
  • способ получения ответа о ФНС (почтовое отправление или лично).

По завершении заполнения ставится дата и подпись. Делать это можно самостоятельно или с помощью консультанта службы.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, любой пенсионер в РФ имеет право на предоставление льгот по налогу на имущество физического лица, но получить его можно только проинформировав ИФНС о своих правах и при наличии полного пакета подтверждающих документов.

Источники

  1. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
  2. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.
  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
  4. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.

Как оформить льготу по налогу на имущество

Оценка

5

проголосовавших:

1

Добрый день. Меня зовут Игорь. 15 лет я работаю юристом в риэлторской компании. Являясь отличным специалистом, хочу поделиться с вами своим опытом и заметками.
Все материалы собирались и перерабатывались для удобства, точности и актуальности размещенной информации. Перед применением прочитанного — необходима обязательная консультация с профессионалами.

Статья акутальна на: Ноябрь 2019 г.

Глава 30 НК отменила многие льготы по налогу на имущество организаций, действовавшие до 1 января 2004 года. Например, льготы для государственных учреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти, бюджетных учреждений и внебюджетных фондов, организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, отдельных научных организаций.

Итак, кто же из налогоплательщиков и по каким видам имущества сегодня может воспользоваться льготами по налогу на имущество организаций. Законодательством установлены следующие группы льгот:

  • 1. Федеральные льготы
  • 2. Региональные льготы

Федеральные льготы предусмотрены законодательством для чёткого круга субъектов (налогоплательщиков). К ним относятся различные их группы, и устанавливаются отдельным пунктом, статьи 381 НК РФ. Например, в соответствии с п. 1 ст. 381 НК РФ, к ним относятся, например — организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы. Этим субъектам предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество организаций, используемое для осуществления функций возложенных на эти организации установленные законодательством.

Что же касается региональных льгот, то тут льготы устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, самостоятельно.

В процессе исследования вопроса о льготах по налогу на имущество организаций, возникает вопрос — что означает понятие «основания для использования льгот» согласно пункту 2 статьи 372 НК РФ? Думается что, под «основанием для использования льгот» в данной статье, понимаются условия, при которых организация имеет право на льготу по налогу на имущество организаций. Итак, рассмотрим указанные выше льготы.

1) Организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы включает в себя:

Учреждения, исполняющие наказания;

Территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

Центральный орган уголовно-исполнительной системы;

Иные органы, входящие в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ, специально созданные для обеспечения её деятельности (следственные изоляторы, предприятия, научно-исследовательские, проектные, учебные, лечебные и иные учреждения).

2) Религиозные организации, в соответствии с п. 2 ст. 381 НК РФ, освобождаются от налога на имущество. В соответствии со ст. 8 Закона, религиозная организация — добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, которое образовано для совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированного в качестве юридического лица. Так же, исходя из п. 1 ст. 6 Закона, к религиозной деятельности относится вероисповедание, совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Учреждения профессионального религиозного образования, создаются религиозными организациями для подготовки служителей и религиозного персонала, также подлежат регистрации в качестве религиозной организации и должны иметь лицензию на право заниматься образовательной деятельностью.

Не подлежит налогообложению имущество: церкви, монастыри и иные культовые здания, сооружения и объекты, предназначенные для проведения религиозных обрядов и церемоний. Следует обратить внимание что, не всё имущество, входящие в указанные объекты, освобождается от налогообложения, в отношении других основных средств, льгота не применяется, если иное не предусмотрено законодательством субъекта.

Следует учесть, что представительство иностранной религиозной организации не в праве заниматься культовой и религиозной деятельностью и на него не распространяется статус религиозного объединения, следовательно льготы на них также не распространяются.

3) Общероссийские общественные организации инвалидов, в соответствии с п. 3 ст. 381 НК РФ, освобождаются от уплаты налогов на имущество. Их определение приведено в ст. 33 Закона, это — организации, созданные инвалидами и лицами, представляющие их интересы, в целях защиты законных прав и интересов инвалидов, для обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов. Среди членов такой организации, инвалиды и их представители (один из родителей, опекуны, попечители, усыновители), должны составлять не менее 80%. Так же могут образовываться союзы и ассоциации этих организаций.

В собственности данных организаций может находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, а так же здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, земельные участки, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции, ценные бумаги и любое другое имущество. Следует обратить внимание, что общественные организации инвалидов, не имеющие статуса общероссийских или созданные такими организациями, не в праве применять льготу, но в тоже время предоставление льготы может быть предоставлено региональным законодательством.

Итак, льготой могут воспользоваться:

Общественные организации инвалидов, их союзы и ассоциации;

Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов льготируемых общероссийских организаций инвалидов, со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50%, расчет, которого производится за отчётный (налоговый) период в установленном порядке, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%, в отношении имущества используемого этой организацией для производства, реализации, товаров и услуг, производства работ, фактическое использование которого устанавливается при помощи метода учёта амортизации, начисленной по данному имуществу: она должна быть списана на затраты на производство и (или) реализацию указанных товаров в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учёта. Исключение, составляют брокерские и иные посреднические услуги, на которые льгота не распространяется.

Так же льгота не предоставляется при производстве, реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в перечне, утверждённом Правительством РФ от 18.02.2004 №90.

  • · Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные объединения инвалидов, на имуществ, используемое для достижения образовательной, культурной, лечебно-оздоровительной, физкультурно-спортивной, научной, информационной и ной цели социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Статут таких учреждений определяется по учредительным документам.
  • 4) Организации, осуществляющие производство фармацевтической продукции, в соответствии с п. 4 ст. 381 НК РФ, освобождаются от налога на имущество организаций используемое для производства фармацевтической продукции, ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Льгота предоставляется при наличии лицензии, выдаваемой на основе Закона и Положения.

Для правомерного применения льготы, данные организации должны вести раздельный учёт имущества, используемого в производстве.

5) Организации имеющие на балансе памятники культурного наследия федерального значения, также пользуются в соответствии с п. 5 ст. 381 льготами установленными Налоговым кодексом, но при её применении необходимо учитывать то, что объектами культурного наследия федерального значения являются объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры России, а также в соответствии со ст. 4 Закона, объекты археологического наследия, в соответствии с установленным перечнем. У такой организации так же возникает встречное обязательство по охране памятников, оформленное в соответствии с законодательством, находящихся у него на балансе. В соответствии со ст. 29 Закона, охранное обязательство, должно содержать требования к содержанию объекта, условия доступа к нему граждан, порядок и сроки проведения реставрационных, ремонтных и иных работ, а так же иные требования обеспечивающие сохранность объекта. Если интерьер внутренних помещений объекта, так же является объектом охраны, то льгота соответственно распространяется и на него. Салина А.И. Налог на имущество организаций // «Консультант», 2013 №9.-С.61

Следует обратить внимание, что согласно п. 3 ст. 63 Закона, охранные обязательства так же применяются и до включения объекта культурного наследия в единый государственный реестр, т.е. в отношении объектов культурного наследия, включённых в единый государственный реестр, охранные обязательства не оформляются. В этом случае подтвердить праву на льготу можно при помощи паспорта объекта, который выдаётся собственнику объекта и содержит необходимые сведенья.

6) Организации, имеющие объекты жилищного фонда и жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из бюджета. До 1 января 2006 года, в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ, не подлежат налогообложению объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счёт средств бюджетов. Согласно ст. 9 Жилищного кодекса РФ, жилищный фонд — совокупность всех жилых помещений, находящиеся на всей территории РФ.

Под недвижимостью в жилищной сфере понимается — недвижимое имущество с установленными правами владения, пользования и распоряжения в границах имущества, и включает в себя:

земельные участки и прочно связанные с ними жилые дома с жилыми и нежилыми помещениями, приусадебные хозяйственные постройки, зелёные насаждения с многолетним циклом развития;

жилые дома, квартиры, иные жилые помещения в жилых домах и других строениях, пригодные для постоянного и временного проживания;

сооружения и элементы инженерной инфраструктуры жилищной сферы.

Так же в состав зданий, входят и их коммуникации, необходимые для их эксплуатации:

система отопления, включая котельную установку;

внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами;

внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

внутренние телефонные и сигнализационные сети;

вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

7) Организации, имеющие на балансе объекты социально-культурной сферы, в соответствии с п. 7 ст. 381 НК РФ, имеют право на льготу по налогу на имущество (объекты) организаций, используемое ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Льгота действует до 1 января 2006 года. Если организация, осуществляет исключительно уставную деятельность (в том числе, оказывает соответственно своему профилю платные услуги) и не сдаёт в аренду имущество, тогда все основные средства, находящиеся на балансе данной организации, освобождаются от налогообложения.

Льгота предоставляется, если имущество используется по назначению и непосредственно этими организациями. Объектом льготирования, является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для указанных целей. Соответствующие предназначение объекта определяется уставом организации и первичными документами на этот объект, а так же распорядительными документами организации по его использованию.

Отдельно стоящие объекты (административные здания, гаражи, столовые, рестораны, магазины, транспортные средства и иные аналогичные объекты) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Однако, специально оборудованные транспортные средства (медицинская лаборатория, реанимация, скорая помощь) освобождаются от налогообложения.

8) Организации, имеющие радиационно-опасные и ядерно-опасные объекты (ядерные установки, используемые в научных целях, хранилища радиоактивных отходов, суда (ледоколы) с ядерными энергетическими установками и суда атомно-энергетического обслуживания), освобождаются от налогообложения. В соответствии со ст. 3 Закона к ядерным установкам относятся:

сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства;

сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами;

сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях;

другие объекты содержащие ядерные материалы.

Ядерные установки и пункты хранения, находятся в федеральной собственности.

Постановлением Правительства РФ, утверждён Перечень организаций, с особо радиационно-опасными и ядерно-опасными производствами и объектами, которые обязаны в соответствии со ст. 34 Закона, иметь лицензию выданную органами государственного регулирования.

  • 9) Организации имеющие на балансе железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач, имеют льготу установленную п. 11 ст.381 Налогового кодекса. Льгота предоставляется по имуществу из которого состоят указанные объекты. Это имущество (основные средства) обязательно должно быть включено в перечень, утверждённый Правительством РФ.
  • 10) Организациям имеющим космические объекты (спутники связи и т.д.) имеют льготу в соответствии с п. 12 ст. 381 НК РФ, для применения льготы к данным организациям следует руководствоваться специализированным законодательством.
  • 11) Специализированные протезно-ортопедические предприятия. Льгота, в соответствии с п. 13 ст. 381 НК РФ, предоставляется всем специализированным протезно-ортопедическим предприятиям по производству протезно-ортопедической продукции независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.
  • 12) Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, пользуются льготой, в соответствии с п. 14 ст. 381 НК РФ. Также необходимо отметить что данные организации должны быть созданы в соответствии со ст. 20 Закона.
  • 13) Государственные научные центры, пользуются льготой предоставленной п. 15 ст. 381 Налогового кодекса, и должны подтвердить свой статус научного центра, порядок присвоения которого утверждён Указом президента РФ, отнесение организаций науки и высших учебных заведений к государственным научным центрам в соответствии с п. 4 Указа президента, осуществляет Правительство РФ по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике.
  • 14) Научные организации российских академий наук, пользуются льготой предоставленной п. 16 ст. 381 Налогового кодекса РФ: Российская академия наук, Российская академия медицинских наук, Российская академия сельскохозяйственных наук, Российская академия образования, Российская академия архитектуры и строительных наук, Российская академия художеств. От налогообложения освобождается имущество используемое в целях научной (научно-исследовательской) деятельности, т.е. деятельность направленная на получение и применение новых знаний. К ней относятся:

фундаментальные научные исследования, которые определяются как экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;

прикладные научные исследования, которые определяются как исследования, направленные преимущество на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Следует обратить внимание, что к научной (научно-исследовательской) деятельности не относится научно-техническая деятельность, которая направлена на получение и применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечение функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Таким образом, данная налоговая льгота предоставляется исключительно в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. Льготой могут воспользоваться организации, имеющие свидетельство об аккредитации научной организации, осуществляющей в качестве основной научную (научно-исследовательскую) деятельность и входящей в состав указанных российских академий наук.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе дополнительно (т.е. независимо от льгот предоставленных на федеральном уровне) предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков любые налоговые льготы и основания для их использования.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ, вправе установить на подведомственной им территории льготы аналогичные тем, что указаны в ст. 381 Налогового кодекса РФ. Федеральным законодательством введены некоторые ограничения на сроки действия некоторых льгот. Между тем региональные власти могут на подведомственных территориях установить действие тех же льгот без подобного ограничения.

Например, субъекты РФ могут предусмотреть налоговые льготы:

для религиозных организаций — в отношении любого принадлежащего им имущества, в том числе используемого в хозяйственной деятельности;

для региональных общественных организаций инвалидов или других организаций инвалидов — в отношении имущества, не указанного в статье 381 Налогового Кодекса РФ;

для фармацевтических организаций по производству медицинских препаратов — в отношении имущества для производства не только ветеринарных препаратов;

в отношении памятников истории и культуры как регионального, так и местного значения;

в отношении любых объектов с ядерными установками;

для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

К примеру, в соответствии со ст. 3 Закона Иркутской области, освобождаются от налогообложения:

  • 1) органы государственной власти области, органы местного самоуправления;
  • 2) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов;
  • 3) организации — в отношении областных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог;
  • 3) организации — в отношении областных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог;
  • 4) религиозные организации.

Льготы по налогу на имущество организаций

Экономическая эффективность любой организации, начиная от коммерческой компании и заканчивая благотворительным фондом, строится на базе грамотного управления не только потоками финансовых активов, но и имуществом.

Если в первом случае возможности снижения налоговых издержек при управлении капиталом (налоговое планирование) весьма ограничены, то в области того, что касается налога на имущество организаций, имеются многочисленные льготы по налогу на имущество организаций, которыми могут воспользоваться собственники или руководители.

Правовые основания определения льгот по налогу на имущество организаций

Определяющим нормативным актом в системе российского гражданского законодательства, устанавливающего систему налогообложения имущества, в том числе и юридических лиц (организаций), является 30 глава НК РФ.

В этой главе, которая вступила в измененном виде в силу в 2003 году, фиксируются правовые положения, касающиеся установления, бухгалтерского, финансового учета и администрирования налога на имущество, принадлежащего организациям.

1. Кодексом определено, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. начисляется, администрируется и поступает в местные бюджеты. При этом, при установлении ставки налога, определения льготных категорий налогоплательщиков учитываются исключительно по местным условиям.

2. Определено, что кроме резидентов, плательщиком налога на имущество могут и быть иностранные организации и компании, осуществляющие деятельность на территории РФ в соответствии со своими уставными целями.

3. Кодексом значительно сужена область налогооблагаемых объектов и активов. Так, например, из-под налога на имущество выведены все нематериальные активы (которые по смыслу управления капиталом тоже являются имуществом).

Кроме этих базовых положений, Кодексом произведено четкое разграничение лиц, относящихся к налогоплательщикам — это российские организации, иностранные организации и организации, действующие на территории РФ как представительства.

Кроме Кодекса, также имеются положения, касающиеся предоставления некоторых видов налоговых льгот по имуществу, закрепленных в таком нормативном документе как, например, ПРИКАЗ от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271. В этом акте определяются нормативы, присвоены определенные коды классификации для организаций, имеющих право на соответствующие льготы по имущественному комплексу хозяйствующего субъекта.

На какое имущество компаний и организаций могут распространяться налоговые льготы

Существующим Кодексом (ст. 374) очерчен довольно широкий перечень имущества, которое подпадает в категорию материальных активов, по которым могут быть начислены налоги. В частности к такому имуществу относится:

  • материальные активы, находящиеся на праве собственности;
  • в долгосрочной аренде, сроком более 30 лет;
  • переданное по договору лизинга;
  • находящееся в доверительном управлении;
  • во временном пользовании, например, по комиссионному договору или чартерным контрактам.

Таким образом, под налогообложение подпадет все движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе соответствующей организации, ее дочерних компаниях или филиалах.

Что касается того, какое же имущество не может быть обложено налогом или имеются существенные налоговые послабления, то в первую очередь следует отметить такие виды (группы) активов, как:

1. Незавершенное строительство, так как такие объекты учитываются на счетах капитальных вложений, а не на счетах основных средств организаций.

2. Земельные участки, признанные или имеющие правовой статус объекта природопользования, водопользования, водных объектов, лесных угодий и т.п.

3. Активы, находящиеся во владении, пользовании или в распоряжении организаций федерального уровня, например, имущество и земельные участки Министерства обороны и им подобных учреждений.

4. Недвижимость, имеющая статус исторических, природных или культурных памятников, и внесенных в соответствующий федеральный реестр объектов.

5. Материальные активы, земельные участки, используемые в научно исследовательских целях, центрах, а также объекты, входящие в структуры «Росатома» (атомная энергетика, транспорт, хранение и утилизация радиоактивных отходов и т.п.).

Также определенными льготами могут наделяться отдельные организации, вводимыми специальными указами, приказами и распоряжениями Правительства РФ и соответствующими (профильными) министерствами.

Льготные категории организаций по налогу на имущество

Кодексом, в его главе 30 предусмотрено 10 групп категорий льгот по налогу на имущество организаций. К таким категориям относятся:

1. Организации и учреждения уголовно исполнительной системы РФ (Минюста), в части того имущества, которое используется непосредственно для выполнения ими своих функций, определенных законом.

2. Различные религиозные организации, в части того имущества, которое им необходимо для выполнения своих религиозных ритуалов, деятельности.

3. Всероссийские общества инвалидов, включая их региональные подразделения, филиалы. Льготы распространяются только на то имущество, которое им необходимо для выполнения своих целей в соответствии с уставами и подобными регламентирующими внутренними документами. Однако здесь необходимо, чтобы выполнялись некоторые условия:

  • подобные организации или сообщества должны иметь именно общероссийский или федеральный статус;
  • инвалиды и их законные представители (опекуны, доверенные лица) должны составлять не менее 80% численного состава такой организации;
  • от налога освобождается та организация, уставной капитал которой полностью состоит из вкладов общества инвалидов или отдельных лиц, имеющих соответствующий льготный правовой статус;
  • льготы имеют те предприятия, где средний списочный состав персонала на 50% и более состоит из работников, имеющих группу инвалидности;

4. Компании, организации, занимающиеся производством, хранением фармацевтической продукции, медицинских препаратов и оборудованием. Льготы устанавливаются только на то имущество и производственные помещения, которые непосредственно задействованы в процессе производства.

5. Льготы для компаний и организаций, занимающихся реставрацией, охраной, обслуживанием исторических и культурных памятников общего федерального значения, т.е. имеющих правовой статус, закрепленный в специальных нормативных актах.

6. Компании и организации, входящие в группу жилищного коммунального комплекса, управления и содержания жилищного фонда, инженерной инфраструктуры, дорог федерального и регионального значения, мостов, коммуникаций и т.п. В каждом отдельном случае порядок предоставления налоговых льгот на имущество таких организаций определяется либо федеральными, либо региональными законодательными органами (парламентом, законодательным собранием).

7. Из под налогообложения выведено имущество компаний и организаций, занимающихся изготовлением ортопедических протезов и подобной продукции, включая и те, которые производят инвалидные коляски или занимаются их ремонтом или обслуживанием.

8. Полностью освобождены от налогов ассоциации адвокатов (включая региональные и местные), в той части, которая используется такими ассоциациями для исполнения ими своих прямых уставных функций и задач.

9. Все имущество, принадлежащее различным научным, инновационным центрам, конструкторским бюро, технопаркам, выставочным комплексам и прочих компаний и организаций, занимающихся не только научными исследованиями, но и производством экспериментальной высокотехнологичной продукции, оборудования, материалов и т.п.

10. Существенными льготами обладают те организации, которые входят в систему или структуру российской Академии наук или региональных подразделений, филиалов, отделений. Здесь возможно, как полное освобождение от налога, так и частичное — в зависимости от того, какие контрактные отношения имеет та или иная организация с ведущим научным ведомством страны (непосредственно такими функциями и полномочиями наделено ФАНО — Федеральное агентство по управлению научными организациями). Также эта льгота распространяется на компании, учредителями которых являются профильные научные учреждения, например, опытное производство на технологической базе компании или участие в создании научных-технологических фирм на стадии стартапа (startup company).

Кроме этих стандартных и кодифицированных нормативов, также имеются специальные льготные налоговые режимы. Такие льготные налоговые режимы могут устанавливаться, как на отдельных производственных площадках, так и на территориях одного или нескольких субъектов федерации. В частности, имеются, так называемые ТОРы или территории опережающего развития, имеющие некоторое сходство с свободными экономическими зонами. Преимущественно они расположены на территории российского Дальнего Востока. На таких территориях предусмотрены существенные налоговые льготы не только по прибыли, но и по имуществу, включая и полное освобождение.

Также имеется практика использования свободных таможенных зон или порто-франко (такая схема уже реализована во Владивостоке, где имеется подобный специальный налоговый режим). В период нахождения или регистрации на такой территории, собственник имущества либо полностью не платит никаких налогов, либо имеет существенный дисконт по налогам и сборам. Такой режим чаще всего используется для экспортных-импортных компаний, складов хранения, предприятий по сборке, а также для регистрации судов, летательных аппаратов и т.п.

Кроме этого, даже в рамках отдельного муниципалитета могут устанавливать льготы по налогу на имущество для компаний и прочих юридических лиц. Это, так называемые, «внутренние налоговые оффшоры», которые нередко применяются муниципалитетами для привлечения инвесторов.

В заключение остается только несколько слов сказать о том, как и где можно узнать о подобных налоговых льготах. Лучше всего для этого использовать первоисточники — такие, например, как сайт Федеральной налоговой службы или же использовать информационный портал «Госуслуги». Там имеется неплохой поисковый интерфейс, где по коду и наименованию региона можно быстро найти всю необходимую информацию по всем имущественным налогам и льготам, как для физического лица, так и для любой организации, компании, бизнеса.

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество организаций?

Налогообложение имущества предприятий находится в ведении региональных властей. При разработке законодательных актов регионы руководствуются федеральными нормативами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Имущественный налог имеет особое значение в наполнении региональной казны, поскольку его размер намного выше других обязательных платежей. Одно из главных направлений налоговой реформы – снижение общего налогового бремени путем размеренного распределения нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Юридические лица страдают намного больше, чем граждане от необоснованного преувеличения налоговых ставок. На уровне страны определены виды предприятий, имеющих льготы в налогообложении их имущества.

Налогоплательщики

В качестве объектов налогообложения собственности предприятий выступают их основные средства, которые они используют в ходе ведения бизнеса.

Не облагаются налогами земли и имущество, переданное юридическим лицам на правах ведения, управления, аренды. От налогообложения освобождены фирмы, работающие на специальных налоговых режимах, к примеру, УСН.

Законодательная база

Настольной книгой для бухгалтеров организаций является Налоговый кодекс РФ. В нем сведены все налоговые нормативы и правила. Порядку имущественного налогообложения юридических лиц посвящена его 30 глава.

Согласно ст. 374 НК РФ имущество предприятия становится объектом налогообложения при принятии его на баланс, т.е. постановки на учет.

Законодательством допускаются различные формы владения основными фондами:

  • собственность;
  • доверительное управление;
  • временное пользование;
  • использование в совместной работе (с официальным отражением).

В 381-й статье НК РФ представлен список льгот по имущественному налогообложению организаций, которые действуют по всей стране. В свою очередь, статья 372 предоставляет региональным властям право на установление в рамках субъектов РФ послаблений отдельным категориям налогоплательщиков, не предусмотренных на федеральном уровне.

Льготы по налогу на имущество организаций

Законодательством предусмотрено два варианта льготирования при налогообложении имущества юридических лиц:

  1. Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
  2. Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.

При расчете налоговых платежей компании применяют льготы, предоставляемые на основании федерального законодательства и региональных актов.

Цель льготирования в субъектах РФ – уменьшение налоговой нагрузки фирм, играющих важную роль для местной территории.

Существуют различные варианты регионального льготирования при налогообложении имущества организаций:

  • полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
  • понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
  • снижение размера налога.

Как считается налог на имущество физических лиц? Смотрите тут.

Кому положены?

На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2019 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:

Вид деятельности организации Характеристика имущества, по которому применяются льготы
Религиозная Имеет целевое назначение
Уголовно-исполнительная Используется в деятельности учреждения
Медицинская Принадлежит протезно-ортопедическим организациям
Культурная Отнесено к культурному наследию
Научная Является собственностью организаций, признанных на федеральном уровне научными центрами

По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.

Федеральное льготирование предусматривает полное освобождение от налогов. Относительно времени его предоставления возможно два варианта:

  • временно (на 3, 5 или 10 лет);
  • бессрочно.

Полный перечень льготных категорий компаний закреплен в 381-й статье НК РФ. К таковым, например, относятся предприятия с нефтегазовыми объектами для морской геологоразведки, судостроительные организации с оборудованием для судостроения и ремонта и др.

Как оформить?

Для получения льготы по налогу на имущество организаций необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и декларацией, в которой указан код льготы по освобождению от налогового обложения. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, декларационный документ не предоставляют.

Сумма налога в декларации основывается на бухгалтерских показателях с определением базы – среднегодовой стоимости основных средств.

Обязанность по внесению налоговых платежей возложена на бухгалтерию предприятия. Применение льгот также относится к ее ведению. Компания учитывает налоговые преференции при оформлении налоговых отчетов, автоматически закладывая в документацию результаты.

Началом оформления льгот является сдача в ИФНС отчетности предприятия. Для этого производятся следующие действия:

  1. Определяется налоговая база, представляющая собой сумму, с которой рассчитывается и уплачивается налог: среднегодовая или кадастровая стоимость имущественного объекта. В первом случае оценка производится по остаточной стоимости – разности первоначальной стоимости и амортизации имущества.
  2. Выясняется ставка налога, которую устанавливают субъекты РФ. Ее размер зависит от вида имущества и характера деятельности предприятия. Местные власти могут предоставлять преимущества в виде налоговых вычетов, понижения ставки.
  3. Рассчитывается сумма налога по формуле: налоговая база * ставка налога / 100.

В налоговых ставках, сроках, порядке исчисления платежей компании опираются на действующие нормативно-правовые документы. Для использования льгот следует знать актуальные нормативы и требования, положения НК РФ, постановления и разъяснения Минфина России, региональное законодательство.

Документы

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются по заявлению налогоплательщика. В нем необходимо указать основание, дающее право на преференции, и сведения об имущественных объектах, по которым планируется использовать льготирование.

К заявлению прилагается документация, подтверждающая наличие права на получение льготы. Если в компании имеются различные имущественные объекты, подпадающие под льготирование, допускается самостоятельный выбор из них имущества для оформления преференций.

Какие требуются документы для возврата налога на имущество? Информация здесь.

Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц? Подробности в этой статье.

Региональные особенности

На уровне регионов предоставляются льготы по имущественному налогообложению в целях поддержания некоторых видов бизнеса и снижения налоговой нагрузки ключевых предприятий.

В большинстве случаев преференции предусмотрены для:

  • организаций, финансируемых государством;
  • учреждений власти и управления;
  • компаний, осуществляющих деятельность социального характера: спортивную, образовательную, медицинскую;
  • фирм, имеющих имущество особого значения.

Во многих регионах под льготирование подпадают организации, использующие труд инвалидов и участвующие в инвестиционных проектах.

На видео о налоговых льготах

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    »

    Следующая

    БезработнымГосударственная социальная помощь: поддержка малоимущим семьям и гражданам