Документы подтверждающие льготу по налогу на имущество

Налоговая инспекция продолжает рассылать россиянам «письма счастья» — уведомления об уплате имущественных налогов. Многие россияне имеют право на льготы по налогу на имущество. Как правильно оформить льготу, рассказывает юрист сайта «Вести права«.

Содержание

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество физлиц?

1. Федеральные льготники (ст.407 НК РФ, полный список)

  • инвалиды I, II групп, инвалиды с детства;
  • Герои Советского Союза и Герои РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней;
  • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, которые проходили службу в воинских частях, штабах, учреждениях в составе действующей армии, и бывших партизан; ветераны боевых действий;
  • «чернобыльцы», граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате ядерных испытаний;
  • военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по состоянию здоровья, по возрасту, из-за организационно-штатных мероприятий, с общей продолжительностью военной службы 20 и более лет;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении;
  • пенсионеры, получающие пенсии, мужчины в возрасте от 60 лет и женщины в возрасте от 55 лет, получающие ежемесячное пожизненное содержание;
  • участники боевых действий в Афганистане;
  • и некоторые другие категории граждан.

Федеральным льготникам льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в размере суммы налога, который подлежит уплате. 

2. Местные льготы

Органы местного самоуправления, власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеют право установить дополнительные льготы по налогу на имущество. Размеры местных льгот в каждом муниципальном образовании могут быть разными. Узнать, какие льготы действуют в вашем муниципальном образовании, можно с помощью специального сервиса ФНС — Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

3. Налоговые вычеты

Кроме льгот для отдельных категорий граждан по налогу на имущество можно получить налоговый вычет. Это сумма, на которую уменьшается налоговая база по тому или иному объекту недвижимости. Подавать специальное заявление на получение вычетов не нужно, они полагаются всем собственникам квартир, комнат, жилых домов, и налоговая учтет их самостоятельно в вашем уведомлении на уплату налога.

Размеры вычетов по налогу на имущество

  • по квартирам — кадастровая стоимость 20 кв.м. общей площади (вычитается из кадастровой стоимости всей квартиры);
  • по комнатам — кадастровая стоимость 10 кв.м. площади комнаты (вычитается из кадастровой стоимости всей комнаты);
  • по жилым домам — кадастровая стоимость 50 кв.м. общей площади дома (вычитается из кадастровой стоимости жилого дома);
  • по единому недвижимому комплексу, в составе которого есть как минимум 1 жилое помещение или жилой дом — 1 млн рублей (вычитается из кадастровой стоимости ЕНК).

Если объект принадлежит нескольким собственникам, вычет все равно дадут один на весь объект, а получившийся налог поделят между собственниками согласно их долям в праве на данную недвижимость. Если ваша недвижимость настолько мала, что при использовании вычета получается отрицательное число, налог за такой объект вообще платить не надо.

На какую недвижимость можно получить льготу по налогу на имущество?

Льготники могут выбрать объект, на который им будут рассчитывать льготу по налогу на имущество. Выбрать можно из следующих объектов:

  • жилое помещение (комната, квартира);
  • жилой дом (в т.ч. садовые, дачные домики);
  • гараж;
  • машино-место;
  • хозяйственное сооружение или строение площадью не более 50 кв.м. на земельном участке, который предоставлен под ИЖС, дачное или личное подсобное хозяйство, для огородничества или садоводства;
  • специально оборудованные помещения, сооружения, которые используются под студию, ателье, творческую мастерскую (льгота дается только на период такого использования и только физлицам, профессионально занимающимся творческой деятельностью);
  • жилое помещение, которое используется под открытый для посещения негосударственный музей, библиотеку, галерею (аналогично, льготу можно оформить только на период такого использования и только физлицам, профессионально занимающимся творческой деятельностью);
  • другие объекты недвижимости — если так решили местные власти.

Условия получения льготы по налогу на имущество

  • Льготу можно оформить только на один объект каждого вида по вашему выбору. Если у вас в собственности есть несколько квартир, оформляйте льготу на одну из них (что выгоднее). За остальные квартиры в собственности налог платить придется.
  • Объект, по которому запрашивают льготу, должен находиться в собственности льготника. Если льготник просто прописан или живет в чьей-то квартире, оформить льготу по налогу на эту квартиру нельзя.
  • Льготу нельзя просить на объект, который используется в предпринимательской деятельности.
  • Если вы имеете право на льготу по нескольким основаниям (например, как инвалид I группы и ветеран боевых действий), льготу все равно предоставят только на один объект недвижимости каждого вида.

Как оформить льготу по налогу на имущество

  1. Соберите пакет документов:
    — заявление на получение льготы + уведомление о выборе объекта налогообложения + документы, подтверждающие право на льготу (например, пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида и пр.). Если вы имеете право на льготу по земельному и транспортному налогу, можете оформить ее этим же заявлением.
  2. Подайте заявление с приложениями в любую налоговую инспекцию.
    ФНС рекомендует делать это до 1 мая, пока не началась рассылка уведомлений по имущественным налогам. Но вообще подать уведомление о выборе объектов налогообложения, по которым вы желаете получать льготу, можно до 1 ноября.

Заявление на льготу можно подать:

  • лично в налоговую инспекцию (дополнительно возьмите паспорт и оригиналы документов, подтверждающих право на льготу), а также по доверенности;
  • через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (для получения логина и пароля к личному кабинету обратитесь в любую налоговую инспекцию с паспортом);
  • по почте (лучше заказным письмом с уведомлением о вручении или ценным письмом с описью вложения и уведомлением).

Нужно ли подтверждать свое право на льготу по налогу на имущество каждый год?

Нет, каждый год оформлять в налоговой эту льготу не нужно. Достаточно один раз обратиться в налоговую инспекцию и предоставить все необходимые документы. Просто укажите в своем заявлении период действия льготы по налогу на имущество — бессрочно.

Важно: льгота будет действовать до тех пор, пока ее не отменят соответствующим законом. Поэтому все-таки лучше ежегодно проверять актуальность вашей льготы на сайте Федеральной налоговой службы.

Что будет, если я не оформлю льготу по имущественному налогу?

Если вы сами не выберете объект, по которому желаете получать льготу по имущественному налогу, налоговая служба предоставит льготу самостоятельно. В этом случае льготу будут учитывать по одному объекту налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Налог на имущество за 2016 год нужно заплатить не позднее 1 декабря 2017 года. Посмотреть налоговое уведомление по налогу на имущество можно в Личном кабинете налогоплательщика.

В тему:

Как платить налоги за детейКак получить налоговый вычет на сумму процентов по жилищным кредитам
Ситуация: банк списал долг по кредиту, налоговая требует НДФЛ

Статья с сайта «Вести права» — правовые решения и советы юриста.

  • About
  • Latest Posts

VestiPrava.com

Редактор сайта «Вести Права». Консультации юриста +7 (499) 938-69-74 Москва и Московская область, +7 (812) 425-66-30 доб.215 Санкт-Петербург и Ленинградская область

Latest posts by VestiPrava.com (see all)

ФНС обещает автоматическое применение льготы 20 метров в налоге на имущество

Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество (за 20 метров квартиры или 50 метров дачи). Такое разъяснение дала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Согласно изменениям в Налоговый кодекс (статья 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома – на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров, в отношении комнаты или части квартиры – на 10 квадратных метров.

ФНС обещает, что эти налоговые вычеты будут учтены автоматически при расчёте налога для всех объектов. Для их применения собственнику объекта не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» будет указана кадастровая стоимость объекта с учётом её уменьшения на величину налогового вычета. Если налоговая база примет отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Если ваша льгота по налогу индивидуальна (например, в некоторых регионах есть льготы для многодетных семей), то лучше заявить о ней до 1 ноября через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Войти в него можно с помощью аккаунта Госуслуги. Также это надо сделать людям, претендующим на льготу по земельному налогу (все категории льготников приведены здесь). И в целом, если вам не полагаются льготы, неплохо бы убедиться в том, что ФНС обладает корректными сведениями о вашей собственности. В личном кабинете можно исправить данные, если они указаны неправильно. Там же будет приведена информация о вашем платеже по налогу на имущество за 2017 год, если вы его ещё не оплатили (сделать это надо до 3 декабря 2017 года).

Новости о налогах читайте в телеграм-канале Финсайд.

Статья 403 НК РФ. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

(в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

7. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи.

8. В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Льгота по налогу на имущество для предпенсионеров

С 1 января 2019 г. право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют граждане предпенсионного возраста. Разъяснения о том, кто может воспользоваться льготой и как ее получить, Минфин России дал в письме от 06.03.2019 № 03‑05‑06‑01/14718.

Налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 кв. м, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 4 ст. 407 НК РФ). Перечень лиц, имеющих право на льготу, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. В него Федеральным законом от 30.10.2018 № 378-ФЗ был добавлен подп. 10.1, согласно которому право на налоговую льготу имеют физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии на основании законодательства РФ, действовавшего на 31 декабря 2018 г.

До 1 января 2019 г. право на страховую пенсию по старости имели мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2018 г.). Исходя из этого, Минфин России разъяснил, что мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, имеют право на налоговую льготу.

Чтобы ее получить, нужно представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы. Кроме того, гражданин вправе также подать документы, подтверждающие право на льготу, и уведомление о выбранном объекте налогообложения (если имеется несколько объектов недвижимости одного вида). Уведомление нужно подать до 1 ноября года, в котором применяется льгота. При отсутствии уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Правила предоставления льгот на имущество для организаций

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

  • собственность;
  • временное использование или доверительное управление;
  • применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

  • природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
  • оборонное имущество федеральной принадлежности;
  • культурно-историческое наследие РФ;
  • объекты ядерной промышленности;
  • морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
  • имущество космической отрасли;
  • движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

  • бессрочно;
  • на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

  • подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;
  • организации религиозных концессий;
  • общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;
  • предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;
  • организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,
  • компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;
  • организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;
  • судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах.

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

  • налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2019 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;
  • в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;
  • теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = нбаза х ставка/100.

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

  • вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
  • из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2019 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

  • по кадастру – 2%;
  • по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

  • К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
  • В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
  • Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края.

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента. Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.

Последние новости и изменения

В 2018 году продолжился переход организаций на кадастровое определение налоговой базы (Брянск, Мурманск, Алтай, Белгород, МО, Москва). Более того, часть регионов, «принявших кадастр» в 2017 году, в текущем периоде повышают ставку. Фактически оценка объекта возрастает существенно, вместе с ней – налог даже по льготной ставке.

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо ожидать от законодателей следующих инноваций:

О данном виде налоговых послаблений для предприятий города Москвы смотрите в следующем видеосюжете:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Порядок оформления льгот по налогу на имущество организаций

Вопросы обложения налогом собственности, находящейся на балансе юридических лиц, решаются на региональном уровне. Это означает, что условия, ставки и другие параметры, определяемые законами субъектов Российской Федерации, могут отличаться в различных регионах. Соответственно, различаются и наборы льгот, которые предоставляются налогоплательщикам.

Правовое регулирование льгот на имущество организаций

Объекты описываемого сбора – это основные средства, состоящие на учете в организации и использующиеся при ее функционировании. Исключение составляет имущество организаций, которое используется на основании передачи в аренду, управление или ведение.

ВАЖНО! Учреждения, функционирующие по специализированным системам налогообложения, например, по УСН, получают полное освобождение от необходимости выплаты государственного сбора на собственность юридических лиц.

Правила налогообложения предприятий прописываются в статьях 30 главы Налогового кодекса России. Согласно НК РФ, имущество является объектом основных средств компании, если оно находится у него в следующих вариациях владения:

  • право собственности;
  • право доверительного управления;
  • временное использование;
  • использование совместно с другими общественными организациями.

Федеральный перечень преференций в вопросе сбора налога на недвижимость компаний (действителен по всей территории государства) регламентируется статьей 381 Налогового кодекса. Однако статья 382 позволяет регионам самостоятельно определять ставки и льготы по описываемому налоговому сбору.

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество организаций условно делят на две большие группы:

  • действующие по всей России;
  • актуальные в пределах территории конкретного субъекта страны.

При расчете преференций на недвижимое имущество и землю используются оба вида.

Сами привилегии классифицируются по группам в соответствии с принципом их действия. Существуют три вариации:

  • полное освобождение от необходимости выплаты налоговых сборов;
  • уменьшение ставки;
  • снижение основной суммы налога (фиксированных значений).

ВАЖНО! Основная цель предоставления преференций заключается в облегчении деятельности организаций, играющих значимую роль в социальной сфере конкретного субъекта страны.

Кому предоставляются льготы

Преференции при уплате сбора на недвижимость полагаются не всем. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются предприятиям, действующим в определенной сфере, и только в отношении определенных видов собственности.

Религия Обладающее целевым назначением. Уголовно-исполнительная система Использующееся при ведении деятельности. Медицина и здравоохранение Принадлежащее частным компаниям, использующееся при работе с протезно-ортопедическими процедурами. Культура Обладающие статусом объекта культурного наследия. Наука Находящееся на балансе предприятий, обладающих статусом федерального научного центра.

На федеральном уровне предоставление преференций выражается в освобождении от необходимости уплаты описываемого платежа, на которое у компании имеются права собственности. Это может быть временное освобождение сроком в три, пять или десять лет, или же освобождение, не ограниченное по срокам.

Что не относится к объектам налогообложения

Не все виды собственности облагаются описываемым налогом. Исключение составляют:

  • участки земли;
  • движимые основные средства, зарегистрированные на балансе компании после 2012 года;
  • объекты природопользования;
  • владение, связанное с космической сферой деятельности;
  • объекты культурного наследия России;
  • объекты, использующиеся в атомной и ядерной промышленности.

Порядок оформления

Для получения льгот в вопросе налогообложения собственности ответственный сотрудник должен направить запрос в управление федеральной налоговой службы по месту регистрации предприятия и предоставить соответствующее заявление вместе с декларацией с прописанным кодом ожидаемой скидки.

Оформление осуществляется в 3 этапа.

  1. Определение налоговой базы, с которой рассчитывается усредненная за год или кадастровая стоимость. Первый вариант – оценка осуществляется по остаточной стоимости, которая представляет собой разность между первичной ценой и стоимостью процедуры амортизации.
  2. Далее определяется размер ставки, устанавливаемый на региональном уровне.
  3. После идет вычисление суммы налога.

Все преференции оформляются только на основании поданного заявления вместе с набором документации, подтверждающим наличие оснований на получение привилегий.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в России

Власти нашей страны заботятся о своем населении. Особенно, о менее защищенных категориях граждан. С этой целью утверждаются различные привилегии и дотации. Поэтому, часть людей вправе рассчитывать получить льготы по налогу на имущество. Чтобы их оформить требуется идти в ИФНС с определенным пакетом документации. Однако, претендовать на привилегии можно только относительно одной единицы имущества. По остальным объектам дань государству будет выплачиваться полностью.

Законодательная информация

Любые правила устанавливаются законами. Не является исключением и исчисление дани государства относительно имущества, а также получение льгот. Существует несколько законов, определяющих сферу действия дани государству относительно имущества и льготников. Основными из них являются ст. 399 – 409 НК.

Все виды дани государству начинают и прекращают своё действие на основании законодательных актов. Предположим, по ч. 3 статьи 407 налогового кодекса РФ некоторым людям полагаются привилегии. Они предоставляются в отношении одного объекта налогообложения.

Кодекс чётко прописывает все, что касается исчисления дани государству относительно имущества и льгот по нему.

Имущество, за которое обязательно платить налог

Имущество, находящееся в собственности людей подлежит налогообложению согласно закону.

Объектами налогообложения могут выступать:

  1. Жилой дом;
  2. Жилое помещение (квартира, комната);
  3. Гараж или машино-место;
  4. Единый недвижимый комплекс;
  5. Объекты незавершенного строительства;
  6. Иные строения, здания, помещения и сооружения.

Список указанных сооружений недавно был обновлен. Раньше в перечне присутствовала отдельная позиция дачи. Теперь, все помещения или сооружения, расположенные на земельных участках с целью ведения огорода, сада или тому подобного, относят к жилым домам.

Другими словами, если человек имеет во владении любое из перечисленных имуществ, ему придется ежегодно платить за него дань в бюджет страны.

Когда не надо платить налоги

Нельзя признать объектом налогообложения имущество многоквартирного дома. Каждый из владельцев квартир платит за себя ежегодную дань государству. При расчете налога, во внимание берется исключительно квадратура квартиры или комнаты, которая находится в собственности.

Иногда, у людей возникает право налогоплательщика на налоговую льготу по всем видам имущества. Предположим, для трудящихся при проведении испытаний на семипалатинском полигоне, военнослужащих и иных льготных категорий граждан.

Полный список лиц, которых не обязывает закон выплачивать дань государству достаточно обширный. Он утвержден НК и в последние годы не терпел изменений. Если человек находит себя в данном перечня, значит, он вправе рассчитывать на привилегию.

Льготники по оплате налогов

Налог на имущество физических лиц могут не платить следующие категории граждан:

  • Люди 1 и 2 группой инвалидности, инвалиды с детства.
  • Участники гражданской войны и великой отечественной войны других боевых действий.
  • Ветераны войны и других боевых операций по защите СССР.
  • Люди, входящие в состав действующей армии и бывших партизан.
  • Вольнонаемники вооруженных сил, органов внутренних дел и государственной безопасности.
  • Гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварии в Чернобыле.
  • Военнослужащие и лица, уволенные в запас, имеющие военный срок службы 20 лет и более.
  • Близкие родственники военнослужащих потерявших кормильца.
  • Пенсионеров получающих пенсии, назначаемые в порядке ПФ.
  • Жители Российской Федерации подвергшиеся воздействию радиации.
  • Супруги и родители погибших военных и государственных служащих.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пользоваться привилегией допускается только за одну единицу собственности. И не важно, чем владеет человек: квартирой, комнатой. Однако, собственник может выбрать, относительно чего просить льготу.

Принципы расчета налога

Закон от 04 октября 2014 г. № 284 внес изменения относительно расчета налога. Главное новшество касается отказа от исчисления дани по инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются индивидуально в регионах. Однако, во внимание берется базовая ставка налога на имущество от кадастровой цены недвижимости:

жилой недвижимости; гаражей; хозяйственных построек меньше 50 квадратов площади; и т.п. офисов; центров; имущество, кадастровая стоимость которого более 300 тыс. руб. Другой собственности.

Ставки такого налога могут вообще отсутствовать либо увеличиваться региональными властями до трёх раз.

Есть только два варианта расчета дани государству:

  1. относительно кадастровой стоимости;
  2. по инвентаризационной цене собственности.

Рассчитывая дань государству по кадастровой стоимости недвижимости, требуется использовать определенные вычеты.

Вычеты, для определения налоговой базы:

Квартира Кадастровая стоимость 20 кв.м Комната Кадастровая стоимость 10 кв.м Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв.м Единый комплекс 1 млн. рублей

Для удобства восприятия, рассмотрим пример принципов и формулы расчета дани в бюджет относительно имущества.

Пример расчета:

Предположим, во владении Сидорова Алексея Кирилловича есть квартира в Москве квадратурой 60 метров. Её инвентаризационная стоимость составляет 287 тыс. рублей, кадастровая цена – 7 млн. рублей.

Если считать налог на имущество по инвентаризационной стоимости, используется формула:

Иц × Сн, где

Иц – инвентаризационная цена;

Сн – ставка.

Подставляя данные в формулу, получаем дань государству по инвентаризационной стоимости:

287 тыс. × 0, 1 % = 287 руб.

Теперь разберем, как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Налоговая база исчисляется двумя этапами:

1. Пнп = Оп – В, где

Пнп – площадь налогооблагаемого помещения;

Оп – общая квадратура;

В – вычет.

2. Нб = Кс / Оп * Пнп, где

Нб – налогооблагаемая база;

Кс – кадастровая цена.

Если подставить имеющиеся данные в формулы получаем налогооблагаемую базу:

1. Пнп = 60 – 20 = 40 метров квадратных.

2. Нб = 7 млн. / 60 × 40 = 4 666 667 руб.

Налог на имущество по кадастровой стоимости равен:

4 666 667 × 0, 1 % = 4 667 руб.

Окончательная сумма дани государству считается согласно формуле, утвержденной 408 статьёй кодекса:

Получается, сумма налога к уплате составит:

Н = (4 667 – 287) × 0, 2 + 287 = 1 163 руб. – за первый год.

Некоторыми физическими лицами оформляются льготы по имущественным налогам, Автоматически налоговая льгота по налогу на имущество не предоставляется. Поэтому, чтобы получить привилегию, необходимо заявить о своём праве документально.

Процедура оформления привилегии

Льгота на имущественный налог предоставляется исключительно определенным категориям граждан. При этом, заявитель должен документально подтвердить своё льготное право. Чтобы оформить налоговые льготы по налогу имущество физических лиц, необходимо придерживаться следующего порядка действий:

  1. Сбор пакета бумаг. Какие нужны документы для получения льготы:
    1. Заявление по форме инспекции для физических лиц о получении льготы на налог. Заявление на льготу по налогу на имущество можно заполнить на месте под контролем специалиста либо принести в готовом виде.
    2. Удостоверение личности.
    3. Документация на собственность. Для этого обязательно получить справку о регистрации имущества, так как свидетельство сейчас не выдается.
    4. Бумаги, являющиеся основанием для предоставления льготы.
  2. Собранный пакет документации требуется сдать в инспекцию.

Право на льготу по налогу на имущество возникает после принятия положительного решения инспекцией. Если документы собраны не полностью, налоги будут приходить льготнику в полном объеме.

Когда человек, который платит налог на имущество, уверен, что ему положена льгота, ему требуется с документами обратиться к специалистам ИФНС. Другими словами, льготником, имеющим собственность, заполняется заявление о предоставлении льготы в налоговом органе и сдается требуемый пакет документации. С этого момента он вправе рассчитывать на привилегию по налогу.

Варианты подачи заявления

Порядок применения льгот предполагает подачу заявления специалистам ИФНС.

Сдача всех документов на льготы по налогам на имущество физических лиц осуществляется одним из способов:

  1. Обращение заявителя в инспекцию.
  2. Подача документации специалистам ИФНС через представителя. Тогда дополнительно придется подготовить нотариальную доверенность.
  3. Отправка пакета документации через почту – письмом с уведомлением и описью о вложении.
  4. Передать бумаги электронно.

Льготники в конце каждого года подают уведомление в инспекцию, с обозначением объекта налогообложения. Если оно не предоставляется в установленный законом срок, налог назначается в максимальном объеме. Также в орган можно обратиться с заявлением о пересчете размера налога.

Форма заявления по льготе

Чтобы воспользоваться льготной по налогу на имущество, человек должен подать в ИФНС определенный пакет документации, включая заявление. Оно имеет утвержденную законом форму и не может содержать описок, исправлений. Как заполняется заявление о предоставлении льготы по налогу, зависит от категории льготника.

Пример заполнения заявления для инвалидов:

Идентично заполняется бланк:

  • для военнослужащих;
  • для пенсионеров;
  • иных льготников.

Отличие заключается лишь в обозначении бумаги основания получения привилегии.

Для индивидуального предпринимателя законодательством предусмотрена другая форма заявления.

Изменения в 2018 году

Основные моменты, которые касаются налога на имущество и оформления льгот:

  • Налог на имущество физлиц и организаций рассчитывается исключительно по кадастровой стоимости, которую приблизят к рыночной цене.
  • Налогообложение недвижимости в отношении пенсионеров теперь будет снижаться лишь частично.
  • Владелец собственности может получить льготы только на одну единицу имущества. Выбор объекта налогообложения каждого вида остается за заявителем. Только придется в конце каждого года предоставлять налоговый орган уведомление о выбранных видах имущества.
  • Не имеют право на льготы по налогу хозяева апартаментов.

С целью избежать массового возмущения в сторону государственной власти, при расчете налога по старой схеме, будут использоваться особая формула, позволяющая существенно снизить размер налога.

Остаются на прежнем уровне федеральные льготы установленные законом России. Как можно получить льготы, рекомендуется уточнять в налоговом органе города проживания. В общем, правила оформления остаются прежними.

Льгота пенсионерам по налогу на имущество: оформление и получение

НК РФ и Законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 определяется порядок, правила исчисления, льготы и условия их предоставления по налогу на имущество физических лиц. Преференции по его оплате имеют, в том числе, пенсионеры. О том, как оформляется льгота пенсионерам по налогу на имущество и какие возможности в этой сфере имеет резидент рассказано в предложенной статье.

На какое имущество пенсионер вправе получить льготы

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ размер налога на имущество физического лица определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости:

  • жилые помещения – квартиры и дома;
  • строения, приспособленные для садоводства и ведения приусадебного хозяйства на участках;
  • гаражи и авто машино-места для транспортных средств;
  • единые комплексы недвижимости;
  • незавершенные здания и строительные объекты;
  • иные здания и подобные объекты недвижимости.

Очевидно, что список оставлен открытым, так что любая зарегистрированная жилая или нежилая недвижимость может стать объектом для налогообложения.

Земельный участок облагается отдельным налогом, по которому у пенсионеров так же есть преференции, как и вычет за покупку недвижимости.

Стоит отметить, что если перечень объектов недвижимости для налогообложения оставлен открытым, то список объектов для льготного налогообложения исчерпывающий. В него входят в соответствии с ч.3 ст. 407 НК РФ:

  • жилой дом;
  • квартира;
  • творческая мастерская или иное помещение, предназначенное для такой деятельности, а равно, галерея и выставочный зал;
  • хозяйственные постройки площадью не более 50 кв/м, расположенные на земле, предназначенной для приусадебного хозяйства;
  • место для хранения автотранспорта.

Все объекты в списке не случайно приведены в единственном числе, так как льготы пенсионерам по налогу на имущество предоставляются лишь на один объект недвижимости или сооружение каждого вида.

То есть, можно сэкономить и не платить за одну квартиру, гараж, мастерскую и т.д. ежегодно сохраняя свой доход.

Расчет платежа в уведомлении проводится исходя из ставки и кадастровой стоимости объекта. Не могут предоставляться преференции по налогообложению недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 000 рублей.

Как выбрать объект для льготы

Если резидент заблаговременно позаботится о получении налоговой льготы, то может и определиться с выбором объектов, на которые распространит преференцию. Для этого, в соответствии с ч. 6 и 7 ст. 407 НК РФ, до 1 ноября текущего года нужно подать уведомление в любое отделение ФНС, обычно заявитель предпочитает максимально близкое территориальное по месту жительства.

После этой даты самостоятельно выбрать не получится, но повода для беспокойства это не должно доставлять. Специалист налоговой службы при расчете сумм и выборе объектов для налогообложения самостоятельно решит вопрос исходя из простого правила: «льготным становится объект каждого вида недвижимости с самой высокой кадастровой стоимостью, но не более 300 000 рублей» .

Таким образом, интересы человека, проинформировавшего ИФНС о праве на льготы по налогу на имущество для пенсионеров гарантированно будут защищены.

Кто имеет право на льготу

П.10.ч.1 ст.407 НК РФ дает право на льготы всем категориям пенсионеров, которые получили этот статус в соответствии с нормами действующего законодательства. Некоторые резиденты ошибочно убеждены, что речь может идти только о пожилых людях, получающих пенсии. На самом деле это не так.

Льгота распространяется на все категории пенсионеров предусмотренные ст. 5 Закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ. Это значит, на нее могут претендовать лица, которым назначена пенсия:

  • за выслугу лет. Речь может идти о гос. служащих, космонавтах, военных, сотрудниках МВД и летчиках – испытателях. К 2026 году необходимый стаж для нее достигнет 20 лет труда;
  • по старости для женщин достигших возраста 55 лет и для мужчин отметивших 60-летие;
  • по инвалидности;
  • по потере кормильца – независимо от возраста;
  • социальная.

Региональные власти порой распространяют льготу и на ветеранов труда.

Эта категория льгот не может быть передана или разделена между родственниками. Так, существуют примеры, когда родитель льготник имеет в собственности 2 квартиры, при этом его дети тоже достигли пенсионного возраста.

Тем не менее, дети, даже при условии проживания в этом жилом помещении не могут воспользоваться льготами по налогу на имущество, так как не являются его собственниками.

Как получить льготу

О том, как получить льготу по налог на имущество, налогоплательщик может задуматься заблаговременно, но гораздо чаще это происходит, когда уведомление с суммой, причитающейся к уплате, достается из почтового ящика.

Налоговые преференции такого рода предоставляются в заявительном порядке, это значит что территориальные органы ФНС не озадачиваются самостоятельным определением того кто из резидентов имеет право на них. Заявитель должен сам озаботиться этой задачей.

В первом варианте, плательщик заблаговременно обращается в территориальные налоговые органы для получения причитающейся льготы и оформляет ее. В таком случае он не получит уведомления о необходимости оплаты налога.

Однако и в ином случае, когда конверт уже получен, а сумма рассчитана, льготник может реализовать свое право. Для этого нужно достать из конверта уведомление о возражениях по расчету. Его бланк прилагается к налоговому уведомлению.

Его нужно заполнить, приложить копию пенсионного удостоверения, после чего можно лично отнести или отправить почтой в территориальный налоговый орган. Если заполненный бланк был выслан почтовым отправлением, то через некоторое время пенсионеру или пенсионерке придет новое налоговое уведомление с учетом перерасчета.

На официальном сайте российской налоговой службы www.nalog.ru работает сервис «Обращение в ИФНС (УФНС)». Подать заявление на льготы на налог на имущество для пенсионеров можно и при его помощи.

Как подать документы?

Несмотря на то, что в НК РФ указано, что подать документы можно в любом отделении ФНС обычно речь идет о территориальном подразделении по месту жительства в своем городе. Существует три законных способа для подачи обращения, резидент может воспользоваться любым из них:

  • лично посетить территориальное отделение ФНС;
  • отправить пакет документов заказным письмом с уведомлением и описанием вложения;
  • воспользоваться специальным сервисом на официальном ресурсе отделения службы в сети Интернет.

Первый вариант, пожалуй, самый быстрый и надежный. Пенсионер или его законный представитель должны явиться в отделение и передать документы дежурному инспектору. Из преимуществ возможность сразу исправить неточности и быть уверенным в том, что документы приняты к рассмотрению. Единственный недостаток в том, что придется потратить некоторое время на посещение налоговой службы.

Второй вариант позволяет просто собрать копии всех нужных документов и направить по почте. Это займет некоторое время, к тому же, если инспектор найдет ошибки или несоответствия пакет просто не будет принят и вернется заявителю для исправления.

Пользование онлайн услугами электронного сервиса налоговой службы доступно при условии наличия у резидента личного кабинета на официальном сайте. Для этого потребуется на выбор:

  • иметь электронную подпись;
  • универсальную электронную карту;
  • лично посетить налоговую службу по месту жительства, пройти регистрацию и получить карточку с учетными данными.

Заявитель может выбрать любой, удобный для себя способ, в зависимости от собственного к ним отношения.

Какие потребуются документы

Пакет документов не велик, по сути, заявитель должен предоставить лишь сведения о себе и подтвердить свои права на преференции. Итак, ориентируясь на разъяснения данные ФНС в письме от 10.05.2011 № ЗН-3-11/, резидент должен предъявить:

  • заявление на предоставление льготы по налогу на имущество пенсионерам;
  • внутренний паспорт гражданина РФ;
  • документ, подтверждающий его социальный статус – пенсионное удостоверение;
  • документы, подтверждающие право собственности на имущественный объект, который должен быть освобожден от налогообложения;
  • сведения об ИНН налогоплательщика.

Не лишним будет сразу составить уведомление с указанием объектов, на которые должна быть распространена льгота по налогу на имущество для пенсионеров.

Это не исчерпывающие перечень документации, при необходимости работники инспекции могут запросить дополнительные материалы, подтверждающие основания требований заявителя.

Существует несколько важных сроков, которые стоит рассмотреть в рассматриваемом контексте:

Как заполнить заявление?

Заполненное правильно заявление – обязательное условие для предоставления льготы пенсионерам по налогу на имущество. Пока не существует законодательно на федеральном уровне утвержденной формы для этого документа, но на региональном уровне в местных отделениях ФНС разработаны довольно сходные бланки и образцы. Правила их заполнения будут идентичны:

  • заполнить можно простой шариковой ручкой или на компьютере, если бланк был предварительно скачан и сайта местной ФНС;
  • не допускаются ошибки, исправления и опечатки;
  • бланк должен быть заполнен полностью, все затребованные сведения должны быть предоставлены;
  • все сведения, указанные в заявлении должны быть достоверными;
  • требования заявителя должны быть изложены максимально ясно.

Содержание заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество пенсионерам так же будет примерно идентичным:

  • минимальный набор личных данных заявителя: фамилия, имя и отчество, иногда так же дата рождения;
  • адрес регистрации заявителя по месту жительства;
  • паспортные данные: номер, серия, когда, где и каким органом выдавался;
  • наименование отделения ФНС куда подается заявление;
  • данные руководителя отделения на имя которого подается заявление;
  • ИНН резидента;
  • требование предоставить льготу по налогу на имущество;
  • способ получения ответа о ФНС (почтовое отправление или лично).

По завершении заполнения ставится дата и подпись. Делать это можно самостоятельно или с помощью консультанта службы.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, любой пенсионер в РФ имеет право на предоставление льгот по налогу на имущество физического лица, но получить его можно только проинформировав ИФНС о своих правах и при наличии полного пакета подтверждающих документов.

Источники

  1. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
  2. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.
  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
  4. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.

Как оформить льготу по налогу на имущество

Оценка

5

проголосовавших:

1

Добрый день. Меня зовут Игорь. 15 лет я работаю юристом в риэлторской компании. Являясь отличным специалистом, хочу поделиться с вами своим опытом и заметками.
Все материалы собирались и перерабатывались для удобства, точности и актуальности размещенной информации. Перед применением прочитанного — необходима обязательная консультация с профессионалами.

Налоговые органы вправе запрашивать документы по льготе по движимому имуществу, т.к. эта льгота предоставляется не по всему движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, а с учетом ограничений (взаимозависимость, реорганизация, ликвидация). Поэтому нет оснований не представлять документы, ссылаясь на п. 25 ст. 381 НК РФ и пункт 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 (см. рекомендацию №2).

Другое дело, когда в требовании нет конкретного перечня документов. В этом случае рекомендуем ограничиться письмом, примерный текст которого приведен в п.3 Обоснования. В письме рекомендуем дать перечень объектов с датами приобретения и ввода в эксплуатацию, а также указать следующее: «Перечисленные движимые объекты относятся к 3—10 амортизационным группам. Наша компания приобрела эти основные средства у сторонних организаций, взаимозависимость с которыми отсутствует. Объекты не облагаются налогом на имущество в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Имеются все документы, подтверждающие сделку по покупке данных основных средств (договоры, акты приема-передачи имущества, платежные документы).»

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:
– по движимому имуществу, которое организация приняла на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
– по любому имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 26 ст. 381 НК РФ).

Пока кодов для этих льгот нет (приложение 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). До внесения изменений в приказ указывайте в декларации следующие коды:
– код 2010257 – по движимому имуществу, которое организация приняла на учет с 1 января 2013 года;
– код 2010258 – по имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

Об этом сказано в письме ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774.

2. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

Истребование документов

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:

  • если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ);
  • если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ);
  • если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
  • если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК РФ);
  • если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК РФ);
  • если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК РФ), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также пояснения по вопросу использования той или иной льготы.

Внимание: требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, налоговые инспекции должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ. То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.

Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды (группы) операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются. Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе.

Поясним. В пункте 2 статьи 146 и статье 149 Налогового кодекса РФ приведен обширный перечень операций, которые освобождены от НДС. Однако признаки льгот есть далеко не у каждой из них. Например, льготой считается освобождение, которым могут воспользоваться медицинские (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), образовательные (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) или религиозные (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ) организации. В отношении этих операций налоговые инспекции могут требовать подтверждающие документы. А вот операции по предоставлению займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), реализации жилых помещений (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) или монет из драгоценных металлов (подп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ) льготными не признаются. При совершении этих операций НДС могут не платить любые организации. Следовательно, истребование каких-либо документов, подтверждающих право на освобождение в подобных операциях, не допускается.

Такой вывод подтверждается пунктом 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и письмом Минфина России от 3 декабря 2014 г. № 03-07-15/61906.

3. Статья журнала «Главбух» № 17, Сентябрь 2015

ИФНС запросила документы по движимому имуществу

Требуется быстрое решение

Юлия Захарова, эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать: подать документы в течение 10 рабочих дней с даты получения требования.

В сентябре и октябре любая компания, у которой есть движимые активы, может получить из ИФНС требование о представлении документов. На камеральной проверке расчета по налогу на имущество за полугодие налоговики проверяют, правомерно ли организации применяют льготу по движимым основным средствам. Такое указание они получили из ФНС России (письмо от 1 июня 2015 г. № БС-4-11/9319). Имеются в виду объекты третьей-десятой амортизационных групп, принятые к учету в качестве основных средств после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Потребовать могут следующие бумаги:

— расшифровку стоимости льготируемого имущества;

— первичные документы, подтверждающие покупку активов и операции их приема-передачи;

— копии приказов об утверждении учетной политики.

Представить документы надо в течение 10 рабочих дней с даты получения требования. Игнорировать его рискованно. Инспекторы вправе требовать на камералках, чтобы компания документально подтвердила право на любую налоговую льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). Поэтому, если документы не представить, это может обернуться штрафом и выездной проверкой.

Мы опросили проверяющих на местах и выяснили, что они будут искать в каждом из запрашиваемых документов. По перечню льготируемого имущества они определят, какие активы и по какой стоимости приобрела компания. А также какая у этих объектов сейчас остаточная стоимость. Документы на покупку — накладные, договоры, акты приема-передачи — нужны, чтобы проверить поставщика и покупателя на взаимозависимость. Ведь льгота не распространяется на движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года от взаимозависимых компаний или частных лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). Также налоговики проверят дату постановки объектов на учет. Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, купленные до 1 января 2013 года, не подпадают под льготу.

Что касается учетной политики, то ее запрашивают скорее для проформы. В этом документе нет ничего о льготе по налогу на имущество. Но чтобы не спорить с инспекторами, можно сдать и копию учетной политики. Кроме того, можно приложить к бумагам письмо с информацией о покупке имущества (образец письма ниже). Это исключит дополнительные вопросы проверяющих.

образец • Скачать бланк в формате Word

Законодательство предоставляет отдельным группам субъектов предпринимательского оборота право воспользоваться льготами по уплате налога на имущество организаций, находящееся в их собственности. Для того чтобы доказать правомерность их использования, потребуется предоставить по запросу ИФНС ряд документов.

Законодательство ЯНАО

Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но  и властями субъекта федерации.  Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ). В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.

Налог на имущество организаций

Льготные категории

Часть льготных категорий, общих для всей территории страны, можно найти в НК РФ. Согласно его нормам, налог не платят организации, действующие в сфере:

  • религии;
  • науки, если они являются государственными научными центрами;
  • охраны объектов культурного наследия.

Также имеют это право объединения инвалидов.

Законодатель решил, что на территории округа в рамках платежей в бюджет по налогу на имущество ЯНАО — 2018 льготы организациям  предоставляются по перечню, указанному в главе 2.1 закона. Их вправе использовать следующие категории субъектов делового оборота:

  • попавшие в список компаний, которые осуществляют приоритетную для ХМАО инвестиционную деятельность, они платят 50 % на имущество, которое построено, произведено или куплено в ходе проектов;
  • пользующиеся на праве хозяйственного ведения объектами ЖКХ, образования, культуры, спорта, медицины, принадлежащими государству (налог на эти объекты не платится);
  • организации дошкольного образования, если от этой деятельности получено не менее 70 % дохода;
  • собственники автодорог, если их содержание финансируется за счет бюджета;
  • сельхозтоваропроизводители (при соблюдении правила 70 %);
  • занимающиеся рыболовством и рыбоводством (при соблюдении правила 70 %);
  • собственники скважин глубокой разведки и бурения, газовщики в отношении скважин и имущества, используемого при добыче газа
  • научные организации;
  • ряд других субъектов предпринимательской деятельности, работающих в области лесозаготовки, переработки, пожарной охраны, эксплуатации железнодорожной инфраструктуры, передающие в лизинг организациям ЯНАО технику, работающую на газомоторном топливе.

Коды региональных льгот — 2012000, 2012400 (понижение ставки), 2012000 (понижение налога). Ряд льгот предоставляется при условии обязательной подачи в органы государственной власти ЯНАО данных, показывающих эффективности их использования, данные подаются в установленных форматах.

Существует также определенная общая для всех предпринимателей льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ. Налог не платится за движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве основного средства, которое не отнесено к 1–2-й категориям амортизации, если оно не перешло в собственность по итогам реорганизации или ликвидации организаций или передано взаимозависимым лицом. При подаче декларации по налогу на имущество организаций льгота 2010257 указывается в предназначенной для нее строке. Дополнительно малый бизнес в ЯНАО не платит в 2018 году налог на имущество, если его оценка произведена по кадастровой стоимости.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры

Организация может пользоваться льготами на основании того, что ее деятельность попадает под те виды, которые имеют преференции. Специально подтверждать право на льготы не требуется, достаточно указать в декларации соответствующий код. Но иногда ИФНС в рамках проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) может направить в компанию требование предъявить документы, которыми можно подтвердить право на льготу. Они могут быть поименованы конкретно, или же составление их перечня производится всецело на усмотрение компании.

Необходимость доказать право на оплату налога в меньшем размере обуславливается особенностями налогового администрирования. Таким образом, при использовании льготы необходимо будет предоставить:

  • декларации об уплате налога на имущество организаций с кодом льготы 2010257;
  • документы на ОС и их приобретение, доказывающие, что они перешли способом, предусмотренным в законе (договоры купли-продажи, товарные накладные, акты выполненных работ и подобные документы);
  • оборотно-сальдовые ведомости по счетам, на которых учитываются ОС (01, 02) за проверяемый период;
  • декларации с региональным кодом льготы;
  • для имущества, произведенного в ходе реализации инвестиционных проектов, — те же документы, что и для кода 2010257;
  • для большинства региональных льгот — подтверждение предоставления информации об их эффективности по установленным формам;
  • документы, подтверждающие то, что компания занимается тем видом деятельности, который имеет право на льготу, и справку о структуре доходов, которая позволит достоверно установить, что именно от нее получено не менее 70 % выручки для большинства категорий и 50 % — для научных организаций;
  • пояснительную записку, показывающую основание применения льготы по каждому году и описывающую документы, приложенные как доказательства.

Если поданные документы удовлетворят сотрудников ИФНС, льгота будет считаться подтвержденной, если их окажется недостаточно, могут быть истребованы и другие подтверждающие документы.